- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
5. Учет прибылей и убытков
Финансовый результат деятельности организации представляет собой балансовую прибыль или убыток, который отражается в учете на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет активно-пассивный. По дебету записываются убытки, а по кредиту – прибыли. Сальдо счета развернутое.
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные доходы и расходы.
Формирование финансового результата (прибыли) отражается записями:
дебет счетов 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж», 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сольдо прочих доходов и расходов»,
кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Отражение финансового результата (убытка) отражается записями:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
кредит счетов 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж», 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сольдо прочих доходов и расходов».
Поступление имущества поступившего в результате чрезвычайных событий в учете отражается по дебету счетов учета активов и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Списание стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств отражается записями:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
кредит счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» - по остаточной стоимости;
кредит счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и других счетов учета активов - по фактической себестоимости.
При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Данные счета 99 «Прибыли и убытки» используются для составления «Отчета о прибылях и убытках», который является одновременно и финансовым отчетом, и аналитическим документом о порядке образования финансовых результатов деятельности организации. Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» формируется налогооблагаемая база по налогу на прибыль, здесь же отражается и начисление налога на прибыль:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумма санкций начисленных за нарушение налогового законодательства покрываются за счет прибыли и отражаются в учете:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В конце года за минусом налога на прибыль и налоговых санкций счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается, так как финансовый результат учитывают за отчетный финансовый год нарастающим итогом записями:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
кредит счета 84 «Чистая прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму чистой прибыли;
дебет счета 84 «Чистая прибыль (непокрытый убыток)»,
кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму непокрытого убытка.
6. Учет нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это прибыль (убыток) отчетного периода остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и других налоговых обязательств.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется по годам возникновения, т.е. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.
По окончании отчетного года на сумму конечного финансового результата деятельности организации после уплаты налогов и других налоговых обязательств, выявляемого на счете 99 «Прибыли и убытки», делаются следующие записи:
- на сумму нераспределенной прибыли
дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;
- на сумму непокрытого убытка
дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Распределение (использование) нераспределенной прибыли осуществляется в следующие за отчетным годом периоды, на основании решения общего собрания участников организации.
Направление нераспределенной прибыли в резервный капитал отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».
Использование нераспределенной прибыли на начисление доходов (дивидендов) участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчете «Расчеты по выплате доходов» (для акционеров не работающих в обществе) или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для акционеров работающих в обществе).
Направление нераспределенной прибыли на покрытие убытков прошлых лет отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)прошлых лет».
Полученный убыток отчетного года может быть покрыт за счет нераспределенный прибыли прошлых лет. В бухгалтерском учете покрытие убытка отчетного года отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
Решение о распределении части прибыли между акционерами принимается общим собранием акционеров, которое оформляется протоколом. В протоколе должен быть указан размер прибыли, направленной на выплату, сроки и виды выплат (денежная, натуральная оплата). Протокол, оформленный в соответствии с установленными требованиями, имеет юридическую силу при решении спорных вопросов по расчетам с акционерами при выплате части прибыли общества.
Общество не вправе принимать решение о распределении части прибыли между участниками:
- до полной оплаты всего размера уставного капитала;
- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) предприятий или указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда общества или станет меньше их размера в случае принятия такого решения.