- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
К покупателям и заказчикам относятся организации, покупающие готовую продукцию, сырье и товарно-материальные ценности, а также различные виды услуг (потребление электроэнергии, пара, воды и т. д.) и разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются до или после отгрузки ими готовой продукции, товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Без согласия покупателя и заказчика в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги и т. д.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную готовую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Положением о безналичных расчетах в РФ предложена форма расчетов, основанная на использовании выписанного поставщиком платежного поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.
Для учета расчетов организации с покупателям и заказчикам за готовую продукцию, товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги и работы в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По своей природе счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активный, на применение различных форм расчетов, в частности авансовые платежи (предоплата) делает его активно-пассивным.
По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается возникновение задолженности за отгруженную готовую продукцию, товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги и возврат неиспользованных авансов поставщиками и подрядчиками. По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается погашение задолженности и авансы полученные (предоплата). Сальдо на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть по дебету либо по кредиту, либо по дебету и кредиту одновременно.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные готовую продукцию, товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
Все операции, связанные с расчетами за отгруженные готовую продукцию и материальные ценности, принятые работы и услуги, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» независимо от времени оплаты, т.е. методом начисления.
Для обеспечения достоверности и контроля за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками на этом счете могут открываться субсчета: расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты по авансам выданным; расчеты по векселям выданным и др.
В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке готовой продукции, товарно-материальных ценностей, сдаче работ и услуг покупателям и заказчикам дебиторская задолженность отражается по цене продажи с НДС по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками отражается записями:
дебет счетов:
50 «Касса» - оплата наличными,
51 «Расчетные счета» - оплата безналичным путем в национальной валюте,
52 «Валютные счета» - оплата безналичным путем в иностранной валюте,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - зачет взаимных требований;
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если в договорах с покупателями и заказчиками предусмотрена предоплата, то в учете производятся записи:
дебет счетов:
50 «Касса» - оплата наличными,
51 «Расчетные счета» - оплата безналичным путем в национальной валюте,
52 «Валютные счета» - оплата безналичным путем в иностранной валюте;
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».
После отгрузки готовой продукции, товарно-материальных ценностей, сдаче работ и услуг покупателям и заказчикам дебиторская задолженность отражается по цене продажи с НДС по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно производится зачет ранее полученного аванса записями дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если сумма полученного аванса недостаточна для покрытия дебиторской задолженности, разница погашается в обычном порядке записями:
дебет счетов:
50 «Касса» - оплата наличными,
51 «Расчетные счета» - оплата безналичным путем в национальной валюте,
52 «Валютные счета» - оплата безналичным путем в иностранной валюте;
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если сумма полученного аванса превышает стоимость отгруженных готовой продукции, товарно-материальных ценностей, сданных работ и услуг покупателям и заказчикам то производится возврат не погашенной части аванса полученного записями по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Если в договорах с поставщиками и подрядчиками предусмотрено в расчетах использование векселей, то в учете после отгрузки готовой продукции, товарно-материальных ценностей, сдаче работ и услуг покупателям и заказчикам дебиторская задолженность отражается по цене продажи с НДС по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные» и кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Погашение векселей полученных отражается в учете записями:
дебет счетов:
50 «Касса» - оплата наличными,
51 «Расчетные счета» - оплата безналичным путем в национальной валюте,
52 «Валютные счета» - оплата безналичным путем в иностранной валюте,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - зачет взаимных требований;
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные».
В случаях, когда векселя выдаются после отражения задолженности по отгрузке готовой продукции, товарно-материальных ценностей, сдаче работ и услуг покупателям и заказчикам то в учете производятся записи:
дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные»;
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму дебиторской задолженности.
Разница между суммой задолженности и стоимостью веселей полученных относится на финансовый результат записью дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:
- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по покупателям и заказчикам по неоплаченным расчетным документам;
- по авансам полученным;
- по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
При журнально-ордерной форме учета для обобщения информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками используется журнал-ордер № 11. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведут в ведомости учета продажи продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по отгрузке) № 16 или ведомости учета продажи продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по оплате) 16а. Данные, которых в конце месяца включаются общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 11, итоговые данные которого переносятся в Главную книгу.
При автоматизированной форме учета составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с покупателями и заказчиками. Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм – оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.