5. Учет инвестиций в паи и акции

Финансовые вложения в форме вкладов в уставные капиталы других организаций являются для организации – вкладчика инвестициями.

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу. При осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций в бухгалтерском учете организации-инвестора используется субсчет «Паи и акции». На этом субсчете отражается наличие и движение инвестиций в уставные капиталы других организаций и акции акционерных обществ.

При осуществлении операций по вкладам в уставный капитал других организаций в бухгалтерском учете организации-инвестора производятся следующие учетные записи:

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»,

кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - передача в уставный капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительным документам;

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»,

кредит счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - передача в счет вклада в уставный капитал имущества организации по согласованной стоимости.

Разница между оценкой по согласованной стоимости вклада, отраженной по счету 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции», и стоимостью переданного имущества относится на финансовый результат и отражается по кредиту (как прочий доход) или дебету (как прочий расход) счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисление доходов по вкладам в уставный капитал других организаций в бухгалтерском учете организации-инвестора отражаются:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - начисленные суммы доходов от участия в уставном капитале организации.

Фактическое получение причитающихся доходов осуществляется в денежной и неденежной форме.

Поступление доходов отражается:

дебет счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - получение доходов в кассу, на расчетные или валютные счета организации;

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - получение доходов в виде объектов основных средств и нематериальных активов;

дебет счетов учета прочих активов 10 «Материалы». 41 «Товары» и др.,

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - получение доходов в виде прочих активов.

Возврат участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников (учредителей) в виде денежных и неденежных средств.

Возврат вкладов в бухгалтерском учете отражается:

дебет счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» - возврат участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников (учредителей) в виде денежных средств в кассу, на расчетные или валютные счета организации;

дебет счетов учета неденежных активов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы». 41 «Товары» и др.,

кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» - возврат участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников (учредителей) в виде основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров и др.