Экономическая_теория

Тема 36. Финансы и финансовая политика

Достаточно часто в обиходе категорию «финансы» отождеств- ляют с категорией «деньги». Безусловно, финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, но, однако, финансы отличаются от де- нег как по содержанию, так по выполняемым функциям.

Деньги – это всеобщий эквивалент, а финансы - экономические отношения по поводу распределения и перераспределения нацио- нального дохода.

Деньги опосредуют сделки купли-продажи, то есть в обмен на деньги мы получаем товары и услуги.

Финансы же – это такое движение денежных средств, которое обособлено от движения товаров; это сам процесс распределения и перераспределения денежных средств.

Национальный доход создается в сфере материального произ- водства. Предприятия сферы материального производства, получив свой доход в виде выручки от реализации продукции, начинают его распределение по своим фондам - формируется фонд амортизации, фонд оплаты труда, оборотные фонды, резервный фонд и т.д.

В то же время часть дохода перераспределяется в пользу других субъектов хозяйствования как принудительно, так и добровольно.

Принудительное перераспределение осуществляется путем уплаты налогов в бюджет и страховых взносов во внебюджетные фонды. Как государственный бюджет, так и внебюджетные фонды являются крупнейшими фондами страны, средствами которых финан- сируются многие субъекты хозяйствования.

Добровольное перераспределение осуществляется путем разме-

щения временно свободных денежных средств в организациях кре- дитной системы. В дальнейшем за счет денежных средств, аккумули- рованных фондами кредитных организаций, происходит кредитова- ние многих других субъектов хозяйствования. Кредитование отлича- ется от финансирования своей возвратностью и платностью.

Таким образом, процесс распределения и перераспределения национального дохода сопровождается созданием различных фондов денежных средств – централизованных (бюджет и внебюджетные фон- ды) и децентрализованных (фонды организаций). Другими словами, по

331

своему материальному содержанию финансы - это денежные фонды, то есть целевые деньги (выделение денег для конкретных задач).

Теперь обобщим определение финансов.

Финансы – это экономические отношения по поводу образо- вания и использования целевых денежных фондов, через которые осуществляется распределение и перераспределение национально- го дохода.

Распределение национального дохода осуществляется через фонды предприятий материальной сферы производства (фонд амор- тизации, фонд оплаты труда, резервный фонд и т.д.).

Перераспределение национального дохода осуществляется дву- мя методами:

1)бюджетным методом. Он применяется при изъятии дохо- дов в бюджет и внебюджетные фонды и выделении средств из них;

2)кредитно-банковским методом. Он означает аккумуляцию временно свободных ресурсов организациями кредитной системы и предоставление этих средств заемщикам на возвратной основе.

В общей сложности перераспределяется до 60% национального дохода; в том числе через государственный бюджет – до 40-50%.

Основными целями перераспределения национального дохода являются:

1)обеспечение финансовыми ресурсами организаций, не со- здающих национальный доход;

2)целенаправленное перераспределение финансовых ресур- сов между отдельными регионами страны с целью выравнивания уровня их экономического развития;

3)приоритетное межотраслевое перераспределение с целью поддержки убыточных отраслей;

4)внутриотраслевое перераспределение – от субъектов хо- зяйствования, располагающих временно свободными денежными средствами, к субъектам, нуждающимся в привлечении дополнитель- ных финансовых ресурсов.

Совокупность целевых денежных фондов, существующих в стране, образуют финансовую систему страны. В финансовой системе выделяют финансы централизованные и децентрализованные.

332

Централизованные финансы – это та часть финансовой систе- мы, которая находится в распоряжении государства. К централизованным финансам относятся бюджетная система и государственные внебюджетные фонды.

К децентрализованным финансам относятся финансы коммерческих и некоммерческих организаций, в том числе организаций кредитной системы.

Финансы выполняют следующие функции.

1.Перераспределительная функция – с помощью финансо-

вого механизма изымается часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляется в другие сферы для поддержания опреде- ленных пропорций в системе народного хозяйства.

2.Регулирующая функция – определенное перераспределение меняет мотивацию хозяйствующих субъектов для достижения целей общества на том или ином этапе его развития.

3.Контрольная функция – контроль за целевым и эффективным использованием распределяемых денежных потоков. Контрольная функция финансов проявляется через многогранную деятельность финансовых органов, осуществляющих финансовый контроль.

Финансовая политика государства.

Важнейшую роль финансовой политики государства прекрасно сформулировал В.И.Ленин, сказав, что «всякие радикальные реформы наши обречены на неудачу, если мы не будем иметь успеха в финан- совой политике» [В.И. Ленин, Полное собрание сочинений, т. 36,

с. 351].

Финансовая политика – это методы регулирования экономи- ческих процессов, связанные с денежным оборотом.

По сути можно сформулировать и проще: финансовая политика

– это совокупность методов, посредством которых государство изыс- кивает денежные средства и их расходует.

В основу финансовой политики обычно заложена опреде- ленная концепция финансового регулирования.

Существуют две основные мировые концепции государственно- го финансового регулирования: монетаризм и кейнсианство.

333

Монетаризм исходит из того, что денежная масса является определяющим фактором хозяйственной конъюнктуры. Регулирование объема денежной массы признается единственно допустимым инструментом государственного регулирования экономики.

Политика монетаризма является рестриктивной (сокращающей денежную массу) и предполагает сокращение государственных рас- ходов и увеличение налоговых ставок.

Кейнсианство предполагает активное государственное регули- рование и государственную поддержку проводимых в экономике пре- образований.

Кейнсианство – это экспансионистская финансовая политика (расширяющая денежную массу), базирующаяся на увеличении госу- дарственных расходов, снижении налогов и расширении денежной массы в обращении.

Задачи финансовой политики:

1)содействие формированию максимально возможных финан- совых ресурсов;

2)рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

3)регулирование и стимулирование экономических процессов финансовыми методами.

Выделяют следующие составляющие финансовой политики:

1)налоговая политика (определяется формированием налоговой базы и установлением налоговых ставок);

2)бюджетная политика (определяется тем, за счет чего балансируется бюджет, и как распределяются государственные средства);

3)денежно-кредитная политика (определяется объемом денежной массы в обращении и регулированием курса рубля по отношению к иностранным валютам);

4)социальная политика (определяется объемом компенсаций малоимущим, индексацией пенсий и бюджетных окладов);

5)инвестиционная политика (определяется объемом государственного финансирования инвестиционных программ, созданием условий для накопления и инвестирования сбережений населения, привлечения иностранных инвестиций);

334

6) политика в области международных финансов (определя-

ется степенью урегулированности внешней задолженности и степе- нью интеграции России в мировую финансовую систему).

По системности осуществления принято выделять два типа финансовой политики:

1)дискреционная бюджетно-налоговая политика;

2)автоматическая фискальная политика (политика встроенных стабилизаторов).

Дискреционная бюджетно-налоговая политика – это целе-

направленные мероприятия правительства по изменению государ- ственных расходов, налогов, сальдо государственного бюджета, а также по осуществлению программ занятости в целях воздействия на объем национального производства, экономический рост, занятость

идинамику цен.

Автоматическая фискальная политика (встроенных стаби-

лизаторов) – предполагает изменение государственных расходов и доходов по ходу циклических колебаний в экономике без принятия специальных решений.

Встроенный стабилизатор – это механизм реакции бюджета на изменение фактора, влияющего на его доходы или расходы, без при- нятия каких-либо специальных мер.

Главными встроенными стабилизаторами автоматической фискальной политики являются:

1)налоги;

2)государственные трансферты (социальные выплаты). Налоговые поступления возрастают в периоды экономического

подъема и сокращаются в периоды спада. А социальные выплаты, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада (например, пособия по безработице).

Критерий эффективности финансовой политики – динамика реальных доходов населения. Сокращение реальных доходов в стране свидетельствует о неэффективности финансовой политики, о несостоятельности финансов как механизма перераспределения доходов общества в пользу государственных институтов.

Рассмотрим более подробно важнейшую составляющую финансовой политики – налоговую политику.

335

Налоги и налоговая политика.

Наиболее полное определение налога дано в первой части Нало- гового Кодекса РФ. Статья 8 НК определяет налог как обязательный

безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Другими словами, налог – это изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам.

По уровню управления налоги делятся на федеральные, регио- нальные и местные налоги (табл. 7).

Таблица 7 – Классификация налогов по уровню управления

В зависимости от характера налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество и ряд других налогов).

Косвенные налоги взимаются в процессе реализации товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По субъектам налогообложения налоги бывают: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц.

336

По объекту обложения налоги разделяются на налог на доходы; налог на имущество; налог на действия и ресурсные налоги.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Прогрессивные налоги – налоги, у которых налоговая ставка прямо пропорциональна уровню дохода. Если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, величина дохода падает, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги – налоги, у которых налоговая ставка об- ратно пропорциональна уровню дохода. При увеличении доходов экономического агента ставка падает, и, наоборот, уменьшается, если доход растет.

Пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Налоговой ставкой называют долю собранного налога в стоимости налогооблагаемого объекта. Другими словами, налоговая ставка показывает, какую часть стоимости (процент от стоимости) налогоплательщик выплачивает в виде налога.

Какова же должна быть ставка налога? С одной стороны, ставка налога должна обеспечить поступление в государственную казну определенной суммы денег, необходимой для выполнения государством своих функций. С другой стороны, следует учитывать, что высокие ставки снижают экономическую активность в стране.

Американский экономист Артур Лаффер предположил, что между ставкой налога и налоговыми поступлениями существует не линейная, а более сложная связь. Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в кривой Лаффера (рис. 38). На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечива-

ет наибольшее поступление денежных средств в бюджет.

337

грозящая перейти в экономический кризис. В настоящее время именно такую политику провозгласило российское правительство. Она выразилась в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых вычетов. Число федеральных налогов снизилось с 15 до 8, региональных налогов осталось три, если считать налог на игорный бизнес, который пока в субъектах федерации не применяется в связи с запретом игорного бизнеса вне зон, специально для него отведенных. Местные налоги сокращены более чем в 10 раз – их осталось только два.

3. Политика разумных налогов характеризуется балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику осуществлять сложно в связи с сохранением тенденции налогоплательщиков укло- няться от налогов, минимизировать их любым способом.

В современной мировой практике выделяются следующие

методы налоговой политики:

1)регулирование соотношений прямого и косвенного налогообложения;

2)регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;

3)перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков

на другие;

4)регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессивности;

5)регулирование налогов льгот, преференций, вычетов,

скидок;

6)регулирование состава налогов, объектов налогообложения, способов исчисления налоговой базы, порядка исчисления и сроков уплаты.

Налоговая политика сконцентрирована и раскрывается в таких документах, как Налоговый кодекс РФ, нормативные акты субъектов Федерации, муниципальных образований. Она раскрывается также в Послании Президента России о бюджетной и налоговой политике на каждый бюджетный год.

339

Бюджет и бюджетная система.

Бюджет – это основной финансовый план государственных доходов и расходов на определенный (бюджетный) период, име- ющий силу закона.

Бюджетным периодом долгие годы был календарный год. Одна- ко с 2009 года российский бюджет утверждается сроком на 3 года – год и плановый период, включающий два последующие года.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов, форми-

руемых в стране.

Бюджетная система зависит от того, какого типа государство - унитарное (единое) и федеративное (союзное).

Унитарному государству свойственна двухуровневая бюджетная система – центральный бюджет и муниципальные бюджеты.

Для федеративного государства характерна трехуровневая система.

Бюджетная система РФ – трехуровневая:

1)федеральный бюджет и бюджеты федеральных государ- ственных внебюджетных фондов;

2)бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос- ударственных внебюджетных фондов;

3)местные бюджеты.

Бюджеты субъектов РФ (всего их 88 – республиканские, крае- вые, областные, автономной области, автономных округов, Москвы и С-Петербурга) включают:

21 бюджет республик в составе РФ;

6 бюджетов краев;

48 бюджетов областей;

1 бюджет автономной области;

10 бюджетов автономных округов;

бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.

Бюджеты субъектов федерации в Бюджетном кодексе названы региональными бюджетами.

Бюджеты органов местного самоуправления РФ (около

29тысяч) включают:

1 867 бюджетов районов;

1 091 бюджетов городов;

329 бюджетов городских районов и округов;

340