4. Порядок создания и правовой статус оффшорных компаний

Специфическим видом транснациональных компаний являются оффшорные компании, создаваемые в специальных оффшорных зонах. Оффшорная компания – это термин, характеризующий особый организационно-правовой статус компании, который обеспечивает максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами материнской юрисдикции, где данная компания официально зарегистрирована. Иными словами оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. Отсюда и происходит термин «offshore», что означает «за берегами» или «за рубежом».

С юридической точки зрения оффшорная компания ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять свою деятельность наравне с другими юридическими лицами.

Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом, а для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании – владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.

Законодательство оффшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис и секретарь (и/или агент) компании.

Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Оффшорная компания может иметь резидентные представительства и филиалы за рубежом. Однако во многих случаях оффшорная компания действует без такого офиса.

Одной из главных особенностей оффшорной компании является конфиденциальность владения этой компанией, которая обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. Это значит, что в регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц.

Услуги номинальных владельцев и директоров обеспечивают секретарские компании, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации оффшорных фирм.

В большинстве случаев директором оффшорной компании становится сам владелец. Однако часто встречаются ситуации, когда директор оффшорной компании – лицо номинальное. Это значит, что номинальный директор лишь формально находится на этой должности. Фактически он берет на себя обязательства не совершать каких-либо действий, не предусмотренных контрактом.

Управление компанией в этом случае осуществляет ее владелец или его представитель, который получает доверенность на право совершения юридических действий от имени компании.

Регистрация оффшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают соответствующей законодательной базой.

Смысл оффшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом (или на территории России с льготным налогообложением) появляется новый «самостоятельный» субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем Российского предпринимателя. Оффшорная компания внешне может выглядеть как независимый зарубежный (или на территории России с льготным налогообложением) партнер Российской фирмы. На этом построены наиболее распространенные схемы налогового планирования с использованием оффшорных компаний.

Несмотря на кажущуюся простоту, все детали такого рода схем требуют тщательной проработки, т.к. налоговое законодательство постоянно меняется.

Управление оффшорной компанией, оформление от ее имени контрактов, распоряжение банковскими счетами и любым имуществом создают гибкий механизм налогового планирования и открывают для ее владельца большой круг деловых возможностей.

Использование оффшорной компании имеет конфиденциальный характер, обеспеченный правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой оффшорная компания зарегистрирована. При этом вы не нуждаетесь в громоздкой бухгалтерии и финансовой отчетности. Даже если объем операций оффшорной компании достаточно велик, вполне можно обойтись несложной компьютерной программой. В оффшорном бизнесе существует широкий спектр финансовых операций, обслуживающих самые разнообразные потребности юридических и физических лиц. В их число входит использование для расчетов в Росси и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя оффшорной компании, кроме того, через оффшорные компании можно получить выход на кредитные ресурсы иностранных банков и к международному рынку депозитов, а также к услугам по управлению капиталом и инвестициями. У владельца оффшорной фирмы появляется широкий выбор финансовых механизмов и схем работы. Разместив через оффшорную компанию финансовые средства в первоклассных зарубежных банках, вы можете защитить себя от экономических потрясений и политических рисков. Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов – таков далеко не полный список операций, предоставляемый оффшорными структурами.

Одними из основных признаков оффшора являются, с одной стороны, абсолютный запрет для иностранных компаний на привлечение местного капитала и ведение хозяйственной деятельности в государстве регистрации, а с другой – обязательное привлечение местного населения к управлению такими компаниями и использование услуг местных юридических (регистрационных) фирм. В большинстве оффшорных зон действуют специальные законы о компаниях, регулирующие правовой статус зарегистрированных в оффшоре иностранных фирм (например, Британские Виргинские острова– Ордонанс о компаниях международного бизнеса 1984 г., Закон об управлении компаниями 1990 г. и др.). Во многих государствах оффшорные компании противопоставляются юридическим лицам национального права (Великобритания, Кипр, Багамские острова). Промышленно развитые страны достаточно негативно относятся к практике использования оффшорных центров их национальными компаниями. В целях ужесточения контроля за движением капиталов через границы и ограничения количества оффшорных компаний во многих странах принято антиоффшорное законодательство (США, Великобритания, Франция). В рамках ЕС в обязательном порядке проверяются все сделки с компаниями из оффшорных зон и все отчисления в адрес оффшорных компаний облагаются дополнительным налогом «у источника». Процесс борьбы с оффшорами начался в середине 80-х гг. XX в. В России принят Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Одной из основных причин борьбы с оффшорами является использование их для отмывания криминального капитала. Привлекательность оффшоров для нелегального бизнеса обусловлена льготным налоговым режимом и абсолютной степенью конфиденциальности в отношении капиталов, вывозимых из других государств. Борьба с отмыванием преступных капиталов в оффшорах ведется на международном уровне с использование механизма международных организаций – ОЭСР и ФАТФ.

Оффшорные юрисдикции поделены на «респектабельные» (имеющие законодательство о борьбе с отмыванием «грязных денег» и не допускающие на свою территории «сомнительные компании» – Багамские острова, Сингапур, Люксенбург, Гонконг, Швейцария) и «нереспектабельные» (отсутствует законодательство о борьбе с отмыванием денег – острова Джерси, Гернси, Мэн, Либерия). Например, на Каймановых островах (респектабельная юрисдикция) принят Закон, в соответствии с которым требуется согласие властей государства национальной принадлежности компании на ее регистрацию в качестве оффшорной, даже если эта компания не собирается заниматься хозяйственной деятельностью в своем «родном» государстве.

В 2001 г. ФАТФ составила «черный» список стран, не оказывающих содействия в проведении международных расследований дел об отмывании денег. На начало 2004 г. в этот список входят: Гватемала, Индонезия, Мьянма, Науру, Нигерия, острова Кука, Сент-Винсент и Гренадины, Украина, Филиппины. Россия была исключена из этого списка в октябре 2002 г.

Итак, одним из важных составных элементов стратегии экспортной ориентации являются оффшорные компании, которые создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получение доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной (тесной) интеграции в мировую экономику. В оффшорных центрах сосредоточена почти треть всех банковских депозитов развитых стран мира. По оценкам специалистов через все мировые специальные экономические зоны в ближайшее время будет проходить от 10 до 20% мирового товарооборота. Оффшорная компания – это компания, зарегистрированная в юрисдикции с низким налогообложением или освобождённая от налогов на основе небольшой фиксированной платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. С юридической точки зрения такая компания ничем не отличается от резидентной и в её документах слово «оффшор» не упоминается.

Тест для самоконтроля №5

1 (58166)Термин "транснациональная корпорация" впервые был использован:

Ответ:Международным банком реконструкции и развития;

Организацией Объединенных Наций;

НАТО (Организацией Североатлантического договора).

Ассамблеей стран СНГ;

2 (58161)Какая теория закреплена в ГК РФ для определения личного закона юридического лица?:

Ответ:теория оседлости.

теория эффективного места деятельности;

теория контроля;

теория инкорпорации;

3 (58162)Что представляют собой международные юридические лица?

Ответ:это любые межгосударственные образования;

это международные неправительственные организации;

это юридические лица, учрежденные на основе международного соглашения или на основе законодательства двух или более государств;

такого понятия нет в современном праве.

4 (58168)"Коллизия коллизий" в МЧП означает:

Ответ:речь идет о несостоятельности ссылки юридического лица на ограничение полномочий его органа на совершение сделки, не известное праву страны, в которой была совершена сделка;

понятие используется в качестве своего рода метафоры для определения правовой связи юридического лица с государством;

ситуацию, когда одни и те же фактические обстоятельства в разных правовых системах имеют различное регулирование.

показывает наличие в данном юридическом лице иностранного капитала или вхождения иностранцев в состав учредителей;

5 (58164)Какими режимами может пользоваться иностранная компания (предприятие с иностранными инвестициями) на территории государства места пребывания?

Ответ:специальным преференциальным режимом;

только тем режимом, который установлен в национальном законодательстве государства места пребывания;

специальным негативным режимом;

как правило, режимом наибольшего благоприятствования.

6 (58163)В чем основной смысл создания оффшорных зон и компаний?

Ответ:создание компаний международного бизнеса;

уход от налогообложения в государстве места деятельности оффшорной компании.

отмывание "грязных" денег;

привлечение иностранных инвестиций посредством предоставления иностранным инвесторам льготного налогообложения и других привилегий;

7 (58167)Во всех государствах действующие на их территории компании делятся на:

Ответ:"внутренние" и "внешние";

"национальные" и "вненациональные";

"отечественные" и "иностранные";

все равны между собой и деления не существует.

8 (58165)Единственным нормативным актом, регулирующим деятельность транснациональных корпораций в Российской Федерации?

Ответ:Международное соглашение от 24 марта 2001 г. "О транснациональных корпорациях на территории Европейских государств";

является Конвенция от 6 марта 1998 года "О транснациональных корпорациях";

все вышеуказанные акты.

Гражданский кодекс РФ, часть третья;

9 (58169)Личный закон юридического лица в соответствии с ГК РФ определяет:

Ответ:статус организации в качестве юридического лица;

вопросы создания, реорганизации и ликвидации, в том числе вопросы правопреемства;

все ответы правильные.

внутренние отношения, в том числе отношения юридического лица с его участниками;

10 (58170)Разрешение об открытии иностранной компанией своего представительства выдается:

Ответ:на срок не более десяти лет с правом продления;

на срок не более пяти лет с правом продления;

на неограниченный срок.

на срок не более трех лет с правом продления;