2 .4. Роль и значение экономического анализа в процессе планирования

Экономический анализ представляет собой совокупность ме­тодов формирования и обработки данных о деятельности пред­приятия, определение тенденций развития, выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Сис­тематический анализ деятельности предприятия в зависимости от постоянно меняющейся рыночной среды позволит сделать ее устойчиво прибыльной и конкурентоспособной, обеспечить ее развитие, прогнозировать будущее.

Проводя всесторонний и постоянный анализ деятельности предприятия, можно:

• быстро, качественно и профессионально оценивать ре­ зультативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и ее структурных подразделений;

• точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль;

• определять затраты (себестоимость) и тенденции их изме­ нения;

• находить оптимальные пути решения проблем предприя­ тия, получать прибыль в ближайшей и отдаленной перспективе, укреплять его финансовое состояние.

Важнейшими задачами анализа хозяйственной деятельности являются:

• оценка итогов выполнения планов;

• определение факторов, обусловивших влияние на резуль­ таты деятельности предприятия;

• выявление резервов;

• подготовка информации, необходимой для разработки на­ учно обоснованных планов.

В предпринимательской деятельности различают стратегиче­ский и оперативный анализ.

Стратегический анализ направлен на выявление возможных шансов и рисков, сильных и слабых сторон предприятия. Он дает в основном качественные характеристики. Оперативный анализ направлен на оценку результатов деятельности пред­приятия. Он служит эффективным средством управления ресур­сами, играет важную роль в оптимизации затрат.

Затрагивая все стороны и аспекты производственно-хозяйст­ венной деятельности гостиничного и ресторанного хозяйства, оперативный анализ исследует: «

• итоги деятельности организации;

• финансовое состояние;

• эффективность деятельности гостиничного и ресторанно­ го хозяйства.

Анализ хозяйственной деятельности является одной из ос­новных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений. Он предшествует управленческим ре­шениям, подготавливает и обосновывает их. Для эффективного, оптимального руководства работой предприятия необходимы сведения об имеющихся ресурсах и мощностях, ходе хозяйст­венного развития. Такую информацию получают при помощи оперативного экономического анализа.

Методика анализа экономических показателей — определен­ный порядок и способы изучения экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность гостиничного и ресторанного хозяйства.

Анализ экономических показателей, как правило, проводят в следующем порядке:

• уточняют степень выполнения плана по данному показа­ телю;

• определяют динамику показателя за ряд лет;

• выявляют основные факторы, повлиявшие на величину данного показателя;

• вскрывают неиспользованные резервы предприятия;

• отмечают положительные и отрицательные моменты в про­ цессе хозяйственной деятельности;

• формулируют выводы и предложения;

• разрабатывают план мероприятий для реализации предло­ жений, направленных на повышение эффективности деятель­ ности предприятия.

В процессе анализа различные экономические показатели и связанные с ними экономические явления изучаются в их взаимосвязи и взаимозависимости. Однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости логического обоснования показателей в процессе экономических расчетов. Весьма распространен такой методический прием: определяют

3 6

влияние данного фактора при прочих равных условиях (т.е. при условии, что другие факторы, как и величины, выражающие их влияние, считаются неизменными).

Методика анализа экономических показателей предполага­ет использование как собственно анализа, так и синтеза. Соб­ственно анализ (расчленение на части) и синтез (обобщение частных данных) выступают в процессе исследования в един­стве и неразрывной связи. Применяя эти методы, надо отчет­ливо представлять как предмет исследования в целом, так и его составные части. Например, анализируя себестоимость услуг, нельзя ограничиться изучением их обшей суммы, не исследуя детально отдельных статей, их структуру. Точно так же было бы ошибкой при анализе себестоимости услуг изучать лишь от­дельные статьи, не сделав выводы о степени выполнения плана и динамики текущих затрат, изменении издержек на рубль вы­ручки. Таким образом: от общего — к частному, конкретному и (обратное движение) от частного — к общему с последую­щим обобщением выводов с целью всесторонней оценки ре­зультатов деятельности предприятия — такова логика анализа экономических показателей.

В процессе экономического анализа гостиничного ком­плекса и его структурных подразделений (например, рестора­на) применяют различные приемы исследования и методы об­работки экономической информации. Приемы экономического анализа — способы выявления и измерения взаимосвязи и взаи­мозависимости между различными экономическими показате­лями в процессе анализа. На деятельность гостиницы и ее струк­турных подразделений (ресторана) влияют многочисленные фак­торы. Выявление наиболее существенных из них достигается с помощью тех или иных приемов экономического анализа. Основными среди них являются:

• сравнение;

• балансовая увязка;

• группировка;

• прием цепных подстановок;

• графические приемы анализа;

• экономико-математические методы;

• таблично-аналитический метод и др.

Сравнение, или сопоставление показателей, позволяет все­сторонне изучить хозяйственный процесс, его характеристики,

Пмиирпияние деятельности гостиничного и ресторанного хозяйства 37

познать причины и следствия, установить те или иные законо­мерности и выявить факторы, оказывающие влияние на эконо­мические результаты. Сравнение является основным приемом при изучении хозяйственной деятельности гостиничного и рес­торанного хозяйства. В процессе анализа отчетные фактические показатели сравниваются с плановыми, показателями предшест­вующего периода, показателями конкурентов, а также со средни­ми показателями предприятия в целом.

Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правиль­ные выводы анализа, необходимо гарантировать сопоставимость сравниваемых показателей. Без соблюдения этого условия нель­зя дать правильную характеристику изучаемым хозяйственным процессам и явлениям и сделать достоверные выводы по резуль­татам сравнения.

Балансовая увязка заключается в том, что то или иное изме­нение одного из показателей неизбежно приводит к соответст­вующему изменению другого (или других) показателя. Так, по принципу балансовой увязки построена формула продуктового баланса, которую применяют для анализа взаимных связей эле­ментов товарооборота ресторана:

З_н + П = Р + З_к + Е,

где З_н — запасы сырья и товаров на начало периода; П — посту­пление сырья и товаров; Р — расход сырья и товаров; З_к — запа­сы сырья и товаров на конец периода; Е — естественная убыль в пределах норм.

Изучая влияние факторов, расположенных в левой части равенства, следует отметить, что они оказывают прямое дейст­вие на показатели, расположенные в правой части. Например, при увеличении запасов на начало периода и поступлении сы­рья и товаров произойдет, соответственно, увеличение расхода сырья и товаров. В то же время при увеличении запасов на ко­ней периода произойдет уменьшение расхода сырья и товаров.

Группировка как прием анализа заключается в том, что эконо­мические явления изучают, группируя объекты по какому-либо признаку.

Статистические аналитические группировки позволяют в про­цессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических яв-

е деятельности гостиничного и ресторанного хозяйства

39

л ений и показателей, определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

При анализе хозяйственной деятельности в гостиничном и ресторанном хозяйстве используют следующие основные груп­пировки плановых и отчетных показателей:

• активов и финансовых ресурсов;

• статей издержек;

• предприятий по типам, числу мест;

• по объему товарооборота;

• по объему реализации услуг;

• по проценту фактического заполнения гостиницы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины

влияния отдельных факторов на уровень экономического показа­теля. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между экономическими показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый плановый, или базисный, показатель фактическим, или показате­лем отчетного года (все остальные показатели рассматривают как неизменные), определяют степень влияния каждого фактора на совокупный экономический показатель.

Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на общий уровень изучаемого объекта. Расчеты на- и чинаются с исходной базы, когда все факторы равны плану (или | показателю прошлого года), поэтому общее число расчетов все- Ц гда на единицу больше количества определяющих факторов.

Степень влияния каждого отдельного фактора устанавлива­ется путем последовательного вычитания из второго расчета ре­зультата первого, из третьего — второго и т.д. В первом расчете все величины плановые (или прошлого года), а в последнем — фактические (или отчетного года).

Применение приема цепных подстановок требует строгого соблюдения последовательности определения отдельных факто­ров на общий уровень изучаемого экономического показателя.

В практике экономического анализа принято вначале опре­делять степень влияния количественных показателей, а затем качественных.

Так, если требуется определить, в какой степени на объем то­варооборота ресторана повлияли численность работников и про-

изводительность труда, то вначале определяют влияние количе­ственного показателя (численность работников), а потом качест­венного (производительность труда).

Перед применением этого способа необходимо:

• четко представлять взаимосвязь между изучаемыми пока­ зателями;

• разграничивать количественные и качественные показатели;

• правильно определять последовательность расчетов при наличии нескольких количественных и качественных показа­ телей.

Графические приемы анализа наглядно изображают зависи­мость между значениями различных экономических показателей при помощи линий, геометрических фигур, условных знаков." В экономическом анализе применяются все виды графиков: ли­нейные, столбиковые, фигурные и др. Особенно широко исполь­зуются диаграммы при сравнении показателей, изучении струк­туры издержек, динамики объема услуг, прибыли, при сравнении показателей данного предприятия с показателями конкурентов.

К экономико-математическим методам анализа относят ме­тод корреляционно-регрессионного анализа. Его суть заключа­ется втом, что он позволяет установить и выразить количест­венно связь между отдельными экономическими показателями, которая не является функциональной и не может быть опреде­лена путем непосредственных расчетов. В экономике строго функциональные связи, как правило, очень редки. Изменение одного показателя не всегда влечет за собой изменение другого на строго определенную величину, поэтому связь между ними может быть обнаружена только через статистический анализ случайных отношений.

Непременной предпосылкой корреляционно-регрессионно­го анализа является большое число наблюдений; на базе еди­ничных данных нельзя выявить те или иные закономерности, степень влияния важнейших факторов, когда одновременно действуют и посторонние факторы. Только изучив достаточно большое количество данных, можно проследить за изменения­ми изучаемого показателя под влиянием основного фактора и при условном постоянстве других факторов.

Теснота связи между изучаемыми явлениями измеряется корреляционным отношением для криволинейной зависимо­сти, коэффициентом корреляции — для прямолинейной (чис-

лами от 0 до 1). Если корреляционное отношение равно 0, то связь между изучаемыми явлениями отсутствует, если же — 1, то связь полная, т.е. функциональная.

Применяя корреляционно-регрессионный анализ, можно ко­личественно измерить тесноту связи между объемом реализации услуг и прибылью, производительностью труда работников гос­тиничного хозяйства и доходами (прибылью) и тл.

Прн анализе хозяйственной деятельности гостиничного и ресторанного хозяйства используют:

• относительные величины — показывают отношение одно­ го показателя к другому. Они характеризуют степень выполне­ ния плана, определение темпов развития, структуру изучаемых явлений, их частоту или интенсивность и т.п. Рассчитываются в форме процентов, удельных весов, коэффициентов, индексов;

• индексы — относительные числа, указывают на изменение какой-либо величины во времени или различие уровней явле­ ния в пространстве. Получаются от деления величин, характе­ ризующих два объекта или периода;

• средние величины позволяют количественно обобщить эко­ номические показатели. Например, средняя заработная плата, средняя выработка на одного работника, средний запас товаров и т.п.

В аналитической работе наиболее часто применяют:

• среднюю арифметическую, исчисляемую как сумму отдель­ ных значений признака (х_ь х₂, х₃, ..., х„), деленную на число п:

х - =± простая среднеарифметическая;

п

х = ^ — — взвешенная среднеарифметическая,

где х — варианты;/— веса;

• среднюю гармоническую, исчисляемую как отношение чис­ла вариантов признака к сумме обратных их значений, находят по формулам

х = —- простая среднегармоническая;

Ппанирование деятельности гостиничного и ресторанного хозяйства 41^

— взвешенная среднегармоническая;

• среднюю хронологическую моментного ряда, исчисляемую по совокупности значения показателя в разные периоды (мо­менты) времени, находят по формуле

1 I

у\ +У2+Уз+-- + у„

л-1

У=-

_где у — уровень ряда на данное число (например, запас товаров или численность работников на 1.01, 1.02 и т.д.); п — число всех членов ряда; у — средний уровень;

• среднюю геометрическую, исчисляемую путем извлечения корня степени п из произведения отдельных значений призна­ка, определим следующим образом:

где х — число значений признака.

Средняя геометрическая применяется в основном при ис­числении средних темпов роста.

При анализе необходимо знать степень изменения изучае­мого показателя (признака) по сравнению с рассчитанной сред­ней величиной. Для определения этой степени изменения ис­пользуют:

• среднее линейное отклонение, рассчитываемое по формуле

*-£^_:

и

• среднее квадратическое отклонение, определяемое по фор­ муле

Коэффивдент вариации, который представляет собой отно-ние среднего линейного или среднего квадратического от-

42