7.3. Формування та затвердження Національного плану перевірок

В системі заходів з дерегулювання підприємництва важливе місце належить впорядкуванню контрольної діяльності. Указом Президента України від 23 липня 1998 року "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" узаконено поділ усіх перевірок на планові та позапланові.

Плановою вважається перевірка, яка передбачена у плані роботи контролюючого органу і проводиться за місцем знаходження суб"єкта підприємницької діяльності чи за місцем розташування об"єкта власності, щодо якого проводиться така планова виїзна перевірка. Планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності за письмовим рішенням керівника відповідного контролюючого органу не частіше одного разу в календарний рік.

Організація планування перевірок та координація дій усіх контролюючих органів в державі на стадії формування і виконання планів перевірок покладена на податкові органи. Сформований під їх керівництвом план контролю на відповідний рік називають Національним планом проведення документальних перевірок. Безпосередньо таку роботу в складі органів податкової служби виконують підрозділи податкового аудиту державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в областях, міста Києві і Севастополі та податкових інспекцій на місцях.

Національний план складається із 5 розділів:

• план проведення документальних перевірок юридичних осіб;

• план проведення перевірок найбільших платників;

• план проведення документальних перевірок великі

• підприємств із іноземними інвестиціями;

• план перевірок фінансово-кредитних установ;

• план документальних перевірок фізичних осіб суб"єктів підприємницької діяльності.

Національний план перевірок складається у три етапи. На першому етапі формуються плани перевірок на низовому рівні - в адміністративних районах та містах обласного підпорядкування. Відповідні податкові інспекції, виходячи із наявного штату працівників та тривалості перевірок підприємств, визначають орієнтовний контингент суб"єктів підприємницької діяльності, перевірки яких можуть бути забезпечені у наступному році. Планування здійснюється в розрізі категорій платників, які ділять ш великі, середні та малі підприємства.

Вихідним моментом планування є розрахунок фонду робочого часу для здійснення планових перевірок. Такий розрахунок здійснюється на підставі даних про середні чисельність ревізорів та кількість робочих днів, які можут бути виділені для здійснення планових перевірок. Розрахувавши загальний календарний фонд часу ТІ зважаючи на тривалість однієї перевірки в розрізі категорій підприємств, що склалася упродовж останніх років, визначають граничну кількість платників, яких можна включити до Національного плану проведення перевірок.

З огляду на граничну кількість платників, контролюючими органами формується конкретний перелік підприємств, які будуть охоплені перевірками, та узгоджуються терміни їх проведення. Під час узгодження пріоритетними вважаються терміни, встановлені державними податковими інспекціями.

Сформовані в такому порядку проекти планів перевірок до 25 жовтня поточного року подаються обласним податковим адміністраціям.

На другому етапі державні податкові адміністрації в областях та Республіці Крим узагальнюють отриману від низових інспекцій інформацію, узгоджують переліки підприємств та терміни проведення перевірок із зацікавленими контрольними органами на рівні області (контрольно-ревізійні управління, управління державного казначейства, територіальні органи Держмитслужби, Пенсійного фонду та фондів соціального страхування).

Узгоджений на регіональному рівні проект плану із підписами та печатками зацікавлених контролюючих органів, завіряється підписом керівника податкової адміністрації та до 25 листопада надсилаються державній податковій адміністрації України.

На третьому етапі фахівці Головного управління податкового аудиту ДПА України аналізують проекти планів в територіальному та галузевому аспектах, при потребі пропонують внести необхідні корективи та формують в електронній та паперовій формах кінцевий варіант проекту Національного плану перевірок на відповідний рік. Після підписання такий проект набуває юридичної сили та стає обов'язковим до виконання для всіх контролюючих органів, що приймали участь у його формуванні. Внесення змін до таких планів не дозволяється за винятком випадків, коли проведення перевірок стає неможливим чи недоцільним (ліквідація чи банкрутство підприємства, припинення фінансово-господарської діяльності).

У випадку внесення упродовж календарного року змін до Національного плану проведення виїзних документальні перевірок, про такі зміни заздалегідь повідомляються у( контролюючі органи, які брали участь у формування такої плану.