- •Тема1. Теоретико-організаційні засади фіскального адміністрування
- •1.1. Зміст та принципи фіскального адм ін істрування
- •1.2. Нормативне забезпечення фіскального адміністрування
- •1.3. Інформаційне забезпечення фіскального адміністрування
- •Тема 2. Контролюючі органи
- •2.1. Система контролюючих органів
- •2.2. Державна податкова служба в Україні
- •2.3. Завдання та права податкових органів
- •2.5. Державна митна служба
- •2.4. Податкова міліція
- •2.6. Пенсійний фонд України та Фонди соціального страхування
- •2.7. Координація діяльності контролюючих органів
- •Тема3. Облік платників податків та внесків до цільових державних фондів
- •3.1. Платники податків, їх права і обов"язки
- •3.2. Порядок взяття платників на облік
- •3.3. Зняття платників з обліку
- •3.4, Особливості зняття платників з обліку у зв"язку із зміною місця діяльності або місця проживання платника - фізичної особи
- •5 5 Облік відкритих платникам рахунків у банківських установах
- •Тема 4.Визначення обсягу податкових зобов'язань
- •4.1. Способи визначення податкових зобов "язань.
- •4.2. Податкові декларації
- •4.3. Визначення податкових зобов'язань податковим органом
- •4.4. Податкове повідомлення та податкова вимога
- •4.5. Узгодження податкових зобов "язан ь
- •4.7. Терміни давності за податковими зобов "язаннями
- •Тема 5. Організація добровільної сплати податків
- •5.1. Приймання податкової звітності
- •5.2. Особливості приймання уточнених податкових декларацій та розрахунків
- •5.3. Камеральні перевірки декларацій та розрахунків
- •5.4. Терміни та джерела погашення податкового зобов'язання
- •5.5. Розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань
- •Тема 6. Примусове стягнення податкової заборгованості
- •6.1. Еволюція методів примусового стягнення платежів
- •6.2. Податкова застава - спосіб забезпечення погашення заборгованості перед бюдже-том та державними цільовими фондами
- •6.3. Адміністративний арешт активів платників
- •Тема 7. Податковий контроль
- •7.1 Зміст та способи здійснення податкового контролю
- •7.2. Класифікація податкових перевірок
- •7.3. Формування та затвердження Національного плану перевірок
- •7.4. Алгоритм виїзної документальної перевірки
- •7.5. Позапланові виїзні документальні перевірки
- •7.5. Взаємодія підрозділів податкової служби при проведенні виїзних перевірок
- •Тема 8. Контроль податкових органів за сферою обігу ютівки, Рєстратори розрахункових операцій
- •8.1. Необхідність та методи здійснення контролю за сферою готівкового обігу.
- •8.2. Види реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Реєстрація книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
- •8.5. Контроль за застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.
- •8.6. Відповідальність за порушення порядку застосування коро.
- •Тема 9. Відповідальність платників податків
- •11. Види відповідальності за податкові порушення
- •9.3. Штрафні санкції за порушення законодавства про оподаткування
- •9.4. Порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій
- •9.6. Кримінальна відповідальність за податкові порушення
- •Тема 10. Оперативний облік та звітність про надходження платежів
- •10.1. Організація оперативного обліку податків і зборів.
- •10.2. Особові рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •10.3. Облік нарахованих платежів.
- •10.4. Облік сплачених податків та неподаткових платежів.
- •10.5. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків
- •10.6. Звітність про надходження платежів
- •Тема 11. Протидія ухиленню від оподаткування.
- •11.1. Поняття та масштаби ухилення від оподаткування
- •11.2. Стратегія ухилення від оподаткування
- •11.3. Протидія податкових органів ухиленню від сплати податків.
3.2. Порядок взяття платників на облік
В Україні встановлено порядок, згідно з яким новостворені підприємства, організації та установи упродовж 20 днів після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинні звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцем знаходження для взяття на податковий облік. Дочірні підприємства, відділеня, філії та інші відокремлені структурні підрозділи юридичних осіб звертаються до податкового органу із клопотанням про взяття на облік у 20 денний термін після включення до державного реєстру підприємств, організацій та установ.
Для взяття на облік юридичні особи подають заповнену друкарським способом або від руки чорнилом темного кольору друкованими літерами заяву, яка підписується власником, засновником або призначеним керівником, чи головним бухгалтером підприємства.
В заяві вказуються також адресні дані платника, приводиться інформація про засновників підпрємства (як юридичних, так і фізичних осіб).
Крім заяви до податкового органу подаються такі документи:
1. Нотаріально завірені копії статуту та установчого договору;
2. копію положення (для осіб, які діють на підставі Положення);
3. копію свідоцтва про державну реєстрацію;
4. копію довідки про включення до державного реєстру з присвоєним ідентифікаційним кодом.
Відокремлені структурні підрозділи юридичних осіб окрім заяви подають:
1. Нотаріально завірену копію установчих документів юридичної особи;
2. копію довідки про взяття на облік платника податків - юридичної особи;
3. копію рішення юридичної особи про створення філії;
4. копію затвердженого юридичною особою положення про філію;
5. копію довідки про включення філії до єдиного державного реєстру підприємств, організацій, установ, з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.
Документи на взяття підприємства на облік у податковий орган можуть подаватися як власником чи засновником! підприємства, так і вповноваженою ними особою, або* призначеним на посаду керівником (головним бухгалтером)^ Документи приймаються лише за наявності паспорта особи, яка подає документи, довідок про присвоєння] ідентифікаційного номера з Державного реєстра фізичних осіб власників, засновників (коли підприємство створено] фізичними особами), директора та головного бухгалтера.
Заяви приймають відділи обліку та реєструють їх загальному відділі (канцелярії). Приймання заяви фіксується в журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (перереєстрацію, реорганізацію, унесення змін) платників податків за встановленою формою.
Практика податкового адміністрування дає немало прикладів, коли підприємства реєструються не для здійснення статутної діяльності, а для проведення окремих протиправних операцій. Найбільш поширеними серед таких операцій були: отримання банківських кредитів, здійснення зовнішньоекономічних операцій, конвертація валюти, отримання готівки тощо. Чимало підприємств вищезгаданої категорії реєструвались на викрадені та загублені документи, що засвідчують особу засновника, а також на паспорти померлих громадян.
Для запобігання взяття на облік таких підприємств податкові органи проводять перевірку паспортних даних, представлених при взятті підприємства на облік. Таку перевірку, а також встановлення місця знаходження платника податків виконують підрозділи податкової міліції. При проведенні перевірки підрозділи
податкової міліції використовують бази даних органів внутрішніх справ, інформацію податкової служби про раніше виявлені фіктивні підприємства.
Податковий орган бере підприємство на облік у дводенний термін після подання ним заяви та інших необхідних документів. Після взяття платника на облік із поданих ним документів підрозділами обліку податкової інспекції формується реєстраційна частина облікової справи, яка зберігається до ліквідації платника або зняття його з обліку у зв"язку із зміною місця знаходження. Не пізніше наступного дня після взяття платника податків на облік, підрозділи обліку платників передають списки узятих на облік підприємств, установ та організацій до підрозділів оподаткування юридичних осіб для формування звітної частини облікової справи та подальшого контролю за поданням платниками податкової звітності.
Заповнені реквізити заяви заносяться до інформаційних баз податкової служби та використовуються податковими інспекціями в поточній роботі.
Після взяття платника податків на облік орган державної податкової служби ставить на примірнику статуту або положенні платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платника податків.
Довідка зберігається у справах платника та подається до податкового органу у випадку зняття підприємства з обліку. Для відкриття рахунків в установах банків платнику видаються копії довідки, про що робиться запис у журналі реєстрації копій довідок про взяття платника податків на облік.
Підприємці - фізичні особи для взяття на облік зобов'язані звернутися до податкового органу про взяття на облік у 5-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію. На відміну від юридичних осіб, облік фізичних осіб проводиться за місцем їх проживання.
Для взяття на облік подається заява за формою, встановленою центральним податковим органом.
До заяви додаються копія довідки про державну реєстрацію та паспорт.
Після перевірки зазначених документів фізична особа береться на облік. Взяття на облік засвідчується довідкою встановленої форми, яка видається платнику податків та зберігається останнім до зняття з обліку. Для відкриття рахунків в банківських установах фізичним особам, як і платникам - юридичним особам видаються копії довідок, які реєструються податковим органом у журналі реєстрації встановленої форми.
Підрозділ обліку платників податків після взяття фізичної особи на облік формує його облікову справу, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому, у зв"язку із зміною місця проживання. Реєстраційна і звітна частина облікової справи платника-фізичної особи зберігається у підрозділі оподаткування фізичних осіб.
Облік фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів - фізичних осіб.