11.3. Протидія податкових органів ухиленню від сплати податків.

Протидія ухиленню від оподаткування є однією із найважливіших функцій податкової служби. З метою виявлення фактів ухилення від сплати податків податкові органи в межах своєї компетенції накопичують різнобічну інформацію про діяльність платників податків, здійснюють документальні та оперативні перевірки, в необхідних випадках проводять розшук платників податків та реалізують передбачені законодавством каральні функції.

Інформація, отримана фіскальним органом в межах здійснення ним своїх функцій, є суворо конфіденційною і не може бути використана без згоди платника податків чи на шкоду платникам податків.

Протидія здійснюється за наступним алгоритмом:

1. Виявлення випадків несплати податків;

2. систематизація фактів несплати, встановлення типових схем ухилення;

3. напрацювання пропозицій щодо модернізації податкового законодавства для блокування несплати податків за такими схемами;

4. корегування норм податкового законодавства з врахуванням практики його застосування.

Для боротьби із кримінальним приховуванням доходів від оподаткування створюються спеціалізовані силові структури (податкова поліція), які функціонують у складі податкової служби або в автономному організаційному режимі. До основних функцій таких служб входить проведення оперативно-розшукових дій, розслідування податкових злочинів та притягнення винних до відповідальності. Враховуючи, що ухилення від оподаткування подеколи відбувається за сприяння працівників фіскальних органів, у структурі податкової міліції створені підрозділи внутрішньої безпеки, відповідальні за протидію корупції.

За аналогічною схемою діє і податкова міліція в Україні. З огляду на актуальність боротьби з тіньовою економікою, у складі податкової міліції створені спеціальні підрозділи боротьби з відмиванням доходів, отриманих незаконним шляхом.

Протидіючи ухиленню від оподаткування, фіскальні органи взаємодіють з іншими державними правоохоронними органами, фінансово-банківськими установами, обмінюючись необхідною інформацією та координуючи спільні заходи. Для прикладу, від банківських установ податкова служба отримує інформацію про рахунки платників податків та здійснені за такими рахунками обороти, від митної служби - дані про експортно-імпортні операції. В Україні, у відповідності до рекомендацій Національного банку стосовно розроблення банками програм з метою протидії відмиванню грошей, отриманих злочинним шляхом, комерційні банки зобов'язані інформувати про значні та сумнівні операції клієнтів відповідні підрозділи боротьби із корупцією та організованою злочинністю. ( На підвищення рівня сплати податків спрямований і Указ Президента України "Про додаткові заходи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом". Даним Указом зобов'язано державну податкову адміністрацію України активізувати роботу щодо боротьби з відмиванням одержаних злочинним шляхом доходів, виявлення фактів незаконного походження доходів, їх дійсного характеру і джерел набуття, місцезнаходження і переміщення, використання, в тому числі для здійснення підприємницької, іншої господарської, інвестиційної, благодійної діяльності, розрахункових і кредитних операцій.

Важливим напрямом протидії ухиленню від оподаткування є подальше вдосконалення контрольної роботи фіскальних органів. Упродовж останніх років в Україні проведена значна робота стосовно організаційного становлення служби податкового аудиту, впорядкування періодичності податкових перевірок, забезпечення їх комплексності, підвищення фахового рівня працівників, вдосконалення методики відбору об"єктів для здійснення податкових перевірок. Зазначені міри дали відчутні результати: за результатами податкових перевірок щорічно донараховується понад 3,6 млрд. платежів, що перевищує обсягсередньомісячних надходжень до Зведеного бюджету

України. Подальше підвищення ефективності податкового аудиту пов"язується із вдосконаленням його юридичної підтримки, законодавчим врегулюванням періодичності та процедури контрольних дій, належною мотивацією роботи

податкових ревізорів-інспекторів.

Значні резерви підвищення рівня законопослушності та податкової моралі лежать в площині роз'яснювальної роботи з платниками податків. Фіскальні органи розвинених держав Заходу приділяють роботі з платниками особливу увагу.

Спеціалізовані структурні підрозділи з обслуговування платників податків створені і у податкових органах усіх рівнів на Україні. Робота таких підрозділів полягає в постійному

інформуванні платників про новації у податковому законодавстві, наданні податкових роз'яснень, пропаганді податкових знань.

Як спосіб протидії ухиленню від оподаткування та зменшення витрат на адміністрування податків у світовій практиці широко використовуються спрощені моделі оподаткування, особливо у сфері малого бізнесу. Упродовж останніх років така практика набула поширення і в Україні: патентування окремих видів діяльності, єдиний та фіксований податок.

51