2. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств.(56 вопрос в примерном перечне вопрос от Юли Рощиной

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Анализ проводится на основании данных указанных в приложении к бухгалтерскому балансу Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Анализ движения денежных средств по данным отчетности

Способ оценки достаточности денежных средств (ОДС) состоит в определении длительности периода их оборота:

ОДС = ((средние остатки денежных средств) / (оборот денежных средств за период)) х t

Для исчисления среднего оборота используется кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет». Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51. Составляется следующая таблица:

Месяц	Остатки денежных средств (по ж/о 1, 2, 3) тыс. руб.	Оборот за месяц	Период оборота, дни (гр. 1 х 30 / гр2)
	1	2	3
Январь
Февраль
и т.д.

 

Таблица показывает колебания оборота денежных средств в течение отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Анализ движения денежных средств проводится прямым методом.

Отчетная форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

Анализируется приток и отток денежных средств. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, то этому может быть несколько причин:

1. Прибыль (убыток), отражаемый в форме № 2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):

• наличие расходов будущих периодов;

• наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;

• расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2. Источником увеличения денежных средств может быть не только прибыль, но и заемные средства.

3. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

4. На величину финансового результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

• в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

• достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

• в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

• достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

• чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Выводы по главе:

Рентабельность как экономическая категория является одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности.

В свою очередь существует несколько показателей рентабельности, среди которых показатель учетной (бухгалтерской) рентабельности занимает важное место.

Учетная (бухгалтерская) рентабельность рассчитывается на основании данных отчета о прибылях и убытках и данных о затратах на производство этой продукции. Такая рентабельность называется учетной (бухгалтерской) рентабельностью по себестоимости. Это наиболее часто рассчитываемый показатель текущей рентабельности хозяйственной деятельности.

В практике оценки и выбора инвестиционных проектов рассчитывается также показатель средней учетной рентабельности. Этот показатель получается из отношения средней прогнозной прибыли от инвестиционного проекта за вычетом амортизации и налогов на среднюю бухгалтерскую стоимость инвестиций.

Оба этих показателя имеют определенные достоинства и недостатки.

Анализ информации о движении денежных средств (прежде всего это ф. №4 — Отчет о движении денежных средств) необходим потому, что:

• во-первых, деньги являются началом и концом всей хозяйственной деятельности, ее основным результатом;

• во-вторых, денежные средства — это средства, которые легко и быстро могут быть преобразованы в любые другие материальные ценности.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр.

Анализ информации и движении денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективности использования финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли.