Экзаменационный билет № 13

1. Основное содержание, порядок ведения учета наличных денежных средств и на расчетных счетах и их отражение в отчетности. (13вопрос в примерном перечне)

Свободные денежные средства сверх установленного лимита кассы организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая ' самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете. Для от­крытия расчетного счета в кредитную организацию представляется пакет документов, после проверки которых банк открывает органи­зации расчетный счет и присваивает ему номер. В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается откры­вать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Информация об открытия расчетного счета в пя­тидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в кото­рой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на ос­новании распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях денежные средства списываются с расчетных счетов в порядке бесспор­ного их взыскания (по решению суда на списание по исполнительным документам, в безакцептном порядке расчетов за услуга коммуналь­ных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий; по условиям, предусмотренным договором банковского счета).

Учет операций по учету денежных средств на расчетных счетах оформляется следующими документами (см. Приложение 7).

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете со­держатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Пери­одичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный про­межуток времени. Выписка банка является регистром аналитического учета по учету денежных средств на расчетном счете.

Бухгалтер, обрабатывающий выписку банка, должен исходить из того, что расчетный счет, являющийся для организации активным, для банка — пассивный, поэтому в выписке банка зачисление (поступ­ление) средств на расчетный счет записано по кредиту, а выбытие — по дебету. Для учета наличия и движения денежных средств на расчет­ных счетах организации предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». На основании оправдательныхдокументов бухгалтер указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, указанная процедура называется «Обработка выписки банка».

По дебету счета 51 отражается остаток и поступление денежных средств, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации. Данный счет субсчетов не имеет. Движение денежных средств на расчетных счетах организации отражается следующими бухгалтерскими записями:

Д 51 — К 50-1 — сдана денежная наличность из кассы на расчетный счет;

Д 51 — К 51 — перечислены денежные средства с других расчетных счетов организации;

Д 51 — К 62, 76 — поступили денежные средства в погашение задолжен­ности от покупателей и заказчиков;

Д 51 — К 90-1 — зачислена на расчетный счет выручка от розничной про­дажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д 51 — К. 91-1 — зачислены на расчетный счет суммы от продажи имуще­ства, прочие доходы;

Д 51 — К 76 — погашена дебиторская задолженность;

Д 51 — К 55-1, 55-2 — возвращен на расчетный счет остаток неиспользо­ванного аккредитива, лимитированной чековой книжки;

Д 51 — К 57 — зачислены на расчетный счет суммы, ранее числящиеся в пути (инкассация);

Д 51 — К 68, 69 — возвращены излишне перечисленные суммы налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

Д 51 — К 66, 67 — зачислены на расчетный счет денежные средства по до­говорам займов и кредитов;

Д 51 — К 76,86 «Целевое финансирование» — зачислены на расчетный счет суммы целевого финансирования;

Д 51 — К 75 — поступили на расчетный счет средства от учредителей (вкла­ды в уставный капитал);

Д 51 — К 58 — возвращены займы, предоставленные организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации);

Д 51 — К 73 — погашена работником задолженность по предоставленному займу или возмещению материального ущерба;

Д 51 — К 71 — зачислены на расчетный счет остатки неиспользованных подотчетных сумм банковским переводом;

Д 51 —- К 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» — отражены ошибочно зачисленные на расчетный счет денежные средства, не принадлежащие орга­низации;

Д 50-1 — К 51 — произведено списание средств при снятии их с расчетного счета в кассу организации;

Д 51 — К 51 — перечислены денежные средства на другие расчетные счета организации;

Д 60, 76 — К 51 — перечислены денежные средства в погашение задолжен­ности перед поставщиками и подрядчиками;

Д 76 — К 51 — погашена кредиторская задолженность;

Д 55-1, 55-2 — К 51 — выставлен аккредитив, получена лимитированная чековая книжка;

Д 68,69 — К 51 — перечислены с расчетного счета суммы в погашение обя­зательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

Д 66,67 — К 51 — погашена задолженность по кредитам и займам;

Д 75 — К 51 — перечислены суммы доходов (дивидендов) учредителям;

Д 58 — К 51 — осуществлены финансовые вложения;

Д 76-2 — К 51 — списаны ошибочно зачисленные суммы с расчетного счета;

Д 70 — К 51 — погашена задолженность перед персоналом по оплате труда;

Д 73 — К 51 — предоставлен работнику займ;

Д 91-2, 76 — К 51 — списаны комиссионные за банковское обслуживание.

Аналитический учет наличия и движения средств по расчетным счетам ведут в выписке банка. Синтетический учет операций по рас­четным счетам ведут в журнале-ордере № 2 (кредит счета) и ведомости № 2 (дебет счета), а также в Главной книге.