Экзаменационный билет № 14

1. Основное содержание, порядок ведения учета денежных средств на валютных счетах и их отражение в отчетности. (14 вопрос в примерном перечне)

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Типовые проводки по кредиту счета 51 "Расчетный счет"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	С расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу	50	51
2	С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке	55	51
3	С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу компании	57	51
4	Отражение финансовых вложений безналичным путем	58	51
5	Погашение задолженности перед  поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	60	51
6	С расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков	62	51
7	С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
8	С расчетного счета погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
9	Погашена задолженность перед бюджетом налогам	68	51
10	Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов	69	51
11	С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета	70	51
12	С расчетного счета перечислены подотчетные суммы на хозяйственные расходы	71	51
13	Перечислены денежные средства на лицевые счета работников по разным всем видам расчетов, за исключением расчетов с подотчетными лицами  и расчетов по оплате труда	73	51
14	С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (участникам)	75	51
15	С расчетного счета перечислены  денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций	76	51
16	С расчетного счета погашена задолженность перед филиалами, представительствами, отделениями и прочими обособленными подразделениями	79	51
17	С расчетного счета перечислен возврат денежных средств участнику простого товарищества при выходе его из членов товарищества	80	51
18	С расчетного счета выкупленные собственные акции у акционеров	81	51
19	Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов	91	51
20	Оплачены расходы компании за счет резервного фонда	96	51

Типовые проводки по дебету счета 51 "Расчетный счет"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	На расчетный счет поступили наличные денежные средства	51	50
2	На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке	51	55
3	На расчетный счет поступили средства, находящиеся в пути	51	57
4	На расчетный счет поступили денежные средства в виде предоставленных займов	51	58
5	Отражены поступившие денежные средства  от поставщиков(подрядчиков) (возврат аванса)	51	60
6	На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков)  (при определении выручки  "по отгрузке")	51	62
7	Поступили краткосрочные займы и зачислены на расчетный счет	51	66
8	Поступили долгосрочные займы и зачислены на расчетный счет	51	67
9	Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета	51	68
10	Возвращены излишне перечисленные суммы взносов из внебюджетных фондов	51	69
11	Возвращены подотчетным лицом  излишне выданные средства  на расчетный счет	51	71
12	Поступили на расчетный счет денежные средства от работников (например, материальный ущерб)	51	73
13	На расчетный счет поступили взносы от учредителей в счет вклада в уставный фонд компании	51	75
14	На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организации и граждан	51	76
15	На расчетный счет поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений	51	79
16	На расчетный счет поступили денежные средства от вкладчиков в виде вклада в простое товарищество	51	80
17	На расчетный счет поступили средства на целевое финансирование	51	86
18	На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (при определении выручки  "по оплате")	51	90
19	На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и  прочим выбытием, поступили внереализационые доходы	51	91
20	На расчетный счет поступили безвозмездно полученные средства,  а так же доходы будущих периодов	51	98

Кроме счета 51 «Расчетные счета» предприятия могут по мере необходимости использовать и счет 55 « Специальные счета в банках».

Общий порядок работы этого счета тот же, что и расчетного счета. Этот счет применяется, если предприятие имеет аккредитивные расчеты, выдает своим работникам чековые книжки для расчетов по мере производственной необходимости и использует депозитные счета банков для хранения своих средств. Счет активный и имеет субсчета по видам банковских документов, применяемых в его рамках.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы»

2. « Чековые книжки»

3. «Депозитные счета» и др.

Для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет другого предприятия могут применяться также расчетные чеки, которые имеют несколько другую форму, чем денежные чеки. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенностью аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитеннтом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условий аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные)

непокрытые (гарантированные)

отзывные (могут быть подтвержденными)

безотзывные (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов представляемых получателем средств и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки(отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем он гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно- платежной дисциплины.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады( сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.). Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.