Экзаменационный билет № 17

1. Основное содержание, порядок ведения учета расчетов с поставщиками и их отражение в отчетности.(17 вопрос в примерном перечне)

К поставщикам относят организации, поставляю­щие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также ока­зывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара,-газа; и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги, что закрепляется в договоре.

Кредиторская задолженность перед поставщиками формируется в учете на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных орде­ров, приемных актов, актов о выполнении работ и т.д.

Выставляемые поставщиками счета предоставля­ются покупателю для акцепта. Без согласия организации в безакцепт­ном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепло­вую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канали­зацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Полученные счета-фактуры регистрируются в журнале учета сче­тов-фактур и хранятся в течение пяти полных лет с даты их получения. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы. Также все полученные счета-фактуры отражаются в Книге покупок, цель которой — определение суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего зачету (возмещению) из бюджета. Книга поку­пок должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Контроль за ведением Книги покупок осуществляет руководитель ор­ганизации или уполномоченное им лицо. Хранится Книга покупок в течение пяти лет с момента последней записи.

(Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполнен­ные работы и услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».)Счет является активно-пассивным, но больше тяго­теет к пассивному, так как имеет преимущественно кредитовое сальдо, показывающее сумму кредиторской задолженности перед поставщи­ками и подрядчиками в результате акцепта счета, но может иметь и де­бетовое сальдо, показывающее сумму дебиторской задолженности, возникшей в результате выданного поставщикам и подрядчикам аван­са. По кредиту счета 60 отражают образование задолженности перед поставщиками и подрядчиками; по дебету — суммы исполнения обя­зательств и выданные авансы,/ Учет расчетов с поставщиками и под­рядчиками ведется с помощью следующих проводок:

Д 07 «Оборудование к установке», 08, 10, 11, 15, 41, 20, 23, 25, 26, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 и др. — К 60 — приняты к учету активы, работы, услуги;

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — отражен «входной» НДС;

Д 68 — К 19 — «входной» НДС на основании счета-фактуры представлен к возмещению из бюджета;

Д 60 — К 50, 51, 52, 55 — оплачены счета поставщика, подрядчика;

Д 60 — К 66, 67 — погашена задолженность за счет кредитов банка;

Д 76 — К 60 — выставлена претензия поставщику, подрядчику;

Д 60 — К 91 -1 — отражена прощенная сумма долга.)

В деятельности организации может иметь место так называемая неотфактурованная поставка, когда поступившие материалы прини­маются к учету без расчетных документов поставщика на их оплату. В этом случае материалы принимаются к учету по рыночным или учет­ным ценам на основании актов приемки-передачи. После поступле­ния от поставщика расчетных документов ранее произведенная запись корректируется и в учете отражается реальная величина кредиторской задолженности, соответствующая полученным документам.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ве­дется в Книге покупок, аналитических карточках, оборотных ведомо­стях и т.д. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 6 и в обоб­щенном виде в Главной книге

основные задачи бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками:

1) обеспечение контроля правильности соблюдения форм расчётов, установленных в договорах, между контрагентами;

2) правильное отражение синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками в бухгалтерском учёте и отчётности;

3) подтверждение суммы задолженности путём сверки расчетов с поставщиками;

4) своевременное выставление претензий в случае нарушений поставщиками условий хозяйственных договоров.

5) формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками.