Экзаменационный билет № 9

1. Налоги и платежи, взимаемые при упрощенной системе налогообложения. (9 вопрос в примерном перечне)

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.).

Применение УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.  Единый налог заменяет: а – для организаций:  1 – налог на прибыль организаций;  2 – налог на имущество организаций;  3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).  Б – для индивидуальных предпринимателей:  1 – НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями)  2 – налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.  3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).  Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщики Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.  НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ упрощенную систему налогообложения: 1) организации, у которых доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн. руб. В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС.  2) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 

3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые признаются амортизируемым имуществом, определенная по правилам бухгалтерского учета, превышает 100 млн. рублей. 

4) банки;  5) страховые организации;  6) бюджетные учреждения;  7) негосударственные пенсионные фонды;  8) инвестиционные фонды;  9) профессиональные участники рынка ценных бумаг;  10) ломбарды;  11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;  12) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;  13) иностранные организации; 

Объекты налогообложения при УСН, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего их два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка установлена в размере 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов, — 15%.

Первый вариант — сумма налога составляет 6% процентов от всего полученного дохода. Эту сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Второй вариант — 15% от разницы «доходы минус расходы». В случае превышения убытка над доходами или если сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, окажется меньше суммы минимального налога (1% от суммы дохода), то уплачивается минимальный налог, т. е. 1% от суммы дохода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог.  Рассмотрим механизм расчета и уплаты единого налога при УСН. Плательщики единого налога ежеквартально перечисляют авансовые платежи по итогам работы за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:  – авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля – авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля – авансовый платеж за 9 месяцев перечисляется не позднее 25 октября

Платим налог по итогам года:

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом