2.3. Налоговые органы , их права и обязанности

Таблица 2.2

Права налоговых органов

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогового агента или налогоплательщика в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в установленном порядке;

6) осматривать любые помещения и территории налогоплательщиков, используемые ими для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих в бюджетную систему РФ;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски:

• о взыскании недоимки, штрафов и пеней за налоговые правонарушения;

• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

• о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счетов налогоплательщика.

1. Обязанности налоговых органов

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3. вести учет налогоплательщиков;

4. бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5. принимать решения о возврате или зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов;

6. соблюдать налоговую тайну;

7. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а в отдельных случаях и налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога или сбора.