1.3. Понятие налога, сбора и других терминов

Наименование понятия

Содержание понятия

Н алог – это:

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под налогом понимается платеж, т. е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств.

Обязанности по уплате налога возлагаются на организации или физических лиц, либо на тех и других одновременно.

Платеж является обязательным, т.е. он подлежит внесению по воле государственной власти вне зависимости от волеизъявлений и мнений налогоплательщика. К налоговым отношениям не применяются нормы гражданского законодательства, т.к. налоговые отношения не основываются на равенстве сторон.

Индивидуальная безвозмездность налогового платежа означает, что лицо, уплатив налог, не может претендовать на определенное встречное предоставление каких-либо прав, благ или услуг.

Налоговым кодексом не предусмотрено взимание налогов в какой-либо иной форме, кроме денежной.

Отчуждаемые денежные средства должны принадлежать налогоплательщику либо на праве собственности, либо на праве оперативного управления, либо на праве хозяйственного ведения.

Налог взимается в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. К налогам не должны относиться обязательные платежи, взимаемые с иными целями.

С бор – это:

обязательный взнос, , взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщиков сборов какими-либо уполномоченными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В определении сбора подчеркивается его разовый характер.

Взнос является обязательным, т.е. имущественные отношения, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчинении одной стороны (плательщика) другой (государству).

Так как уплата сбора представляет собой условие совершения в отношении налогоплательщика юридически значимого действия, то она дает плательщику право требовать от государственных органов (органов местного самоуправления или должностных лиц) совершения определенных действий.

Налоговая система:

совокупность предусмотренных Налоговым кодексом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

В состав налоговой системы входят и налоговые администрации (ФНС и органы внутренних дел).

Организации -

российские и иностранные юридические лица, компании, другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Физические лица -

граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели -

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Лица (лицо) -

организации и (или) физические лица.

Банки (банк) -

коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ.

Счета (счет) -

расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Источник выплаты доходов налогоплательщику -

организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Лицевые счета -

счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Счета Федерального казначейства -

счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ.

Недоимка -

сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок.

Свидетельство о постановке на налоговый учет -

документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на налоговый учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе -

документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым Налоговым кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет.

Сезонное производство -

производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации -

место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Место жительства физического лица -

адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в установленном порядке. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ по просьбе этого физического лица для целей Налогового кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в установленном порядке.

Обособленное подразделение организации -

любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не обязательно отражать его создание в учредительных документах организации. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В соответствии со ст. 209 Трудового кодекса под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Учетная политика для целей налогообложения -

выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Постоянное представительство иностранной организации -

филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.