- •Министерство образования Российской Федерации Институт экономики и антикризисного управления налоги и налогообложение
- •Содержание
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации………………………………………6
- •2. Субъекты налоговых отношений……………………………………………………………19
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов……………………………………27
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль……………………………………………37
- •6.2. Акцизы………………………………………………………………………………………..90
- •6.3. Таможенная пошлина……………………………………………………………………..102
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение……………………49
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)…………………………………………………58
- •7.2.2. Определение налоговой базы……………………………………………………………..118
- •9. Налогообложение физических лиц…………………………………………………………161
- •9.1. Налог на доходы физических лиц………………………………………………………...161
- •9.1.5. Налоговые вычеты………………………………………………………………………….165
- •10. Специальные налоговые режимы………………………………………………………...171
- •10.1. Упрощенная система налогообложения ……………………………………………….171
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности………….175
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •1.1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2. Налоговое законодательство. Налоговый Кодекс рф
- •1.3. Понятие налога, сбора и других терминов
- •1.4. Общие условия установления налогов и сборов
- •1.5. Элементы налогообложения
- •1.6. Виды налогов и сборов. Особенности введения, изменения и отмены налогов
- •2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты
- •2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности
- •2.3. Налоговые органы , их права и обязанности
- •Обязанности налоговых органов
- •2.4. Полномочия таможенных органов, органов внутренних дел и финансовых органов в области налогов и сборов
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •3.1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и исполнения
- •3.2. Реализация товаров, работ, услуг (тру)
- •3.3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •3.5. Изменение срока уплаты налогов
- •3.6. Требование об уплате налога и сбора
- •3.7. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •Возврат излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •4.1. Налоговая декларация
- •4.2. Налоговый контроль и его формы
- •Формы налогового контроля
- •4.3. Учет налогоплательщиков
- •Учет организаций и физических лиц
- •Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговый орган сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4.4. Налоговые проверки
- •4.5. Налоговая тайна
- •4.6. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •5.1. Общие положения об ответственности за совершение
- •5.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •5.3. Административная ответственность налогоплательщиков и должностных лиц
- •5.4. Уголовная ответственность должностных и физических лиц
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом покупателю)
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.1.1. Место и роль ндс в налоговой системе
- •6.1.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •Механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс, взимаемого в связи с деятельностью на территории рф
- •6.1.3. Объекты налогообложения. Место реализации тру
- •Место реализации товаров
- •Место реализации работ (услуг)
- •6.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •6.1.5. Налоговая база и ее определение
- •6.1.6. Налоговый период и ставки налога
- •6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации тру
- •6.1.8. Порядок исчисления налога
- •6.1.9. Пример механизма взимания ндс
- •6.1.10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6.1.11. Порядок возмещения налога
- •6.1.12. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •Восстановление ндс
- •6.1.13. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Сроки представления налоговой декларации
- •Сроки уплаты
- •6.1.14. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •6.2. Акцизы
- •6.2.2. Плательщики акцизов
- •6.2.3. Подакцизные товары
- •Подакцизные товары
- •6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф
- •6.2.7. Определение налоговой базы
- •6.2.8. Ставки акцизов
- •6.2.9. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •6.2.10. Порядок исчисления акцизов
- •6.2.11. Отнесение сумм акцизов
- •6.2.13. Порядок и сроки уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров
- •6.3. Таможенная пошлина
- •6.3.2. Система таможенных платежей
- •Платежи, предусмотренные таможенным законодательством
- •1. Таможенная пошлина.
- •3. Акцизы.
- •6.3.3. Классификация таможенных пошлин
- •Классификация таможенных пошлин
- •6.3.5. Основные элементы таможенной пошлины
- •6.3.4. Классификация ставок таможенных пошлин
- •Классификация ставок таможенных пошлин
- •Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин
- •75% Базовой ставки
- •6.3.6. Таможенная стоимость товара и методика ее определения
- •6.3.7. Тарифные льготы
- •7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг
- •7.1.Транспортный налог
- •7.1.1. Элементы налога
- •7.1.2. Налоговые ставки по транспортному налогу (по состоянию на 2013г.)
- •7.2. Земельный налог
- •7.2.1. Элементы налога
- •7.2.2. Определение налоговой базы
- •7.4. Государственная пошлина
- •7.5. Платежи за пользование природными ресурсами
- •7.5.1. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •7.5.2. Водный налог
- •7.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций
- •7.6.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •7.6.2. Налог на игорный бизнес
- •8. Налог на прибыль организаций
- •8.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы
- •8.2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •8.3. Расходы. Группировка расходов
- •Расходы
- •8.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •8.5. Порядок признания доходов и расходов
- •8.6. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- •Налоговые ставки
- •Специальные
- •Общие (20%)
- •8.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •8.8. Сроки уплаты налога на прибыль
- •Денежное выражение прибыли, полученной налогоплательщиком
- •9 Месяцев
- •Отчетный период
- •Сроки уплаты налога на прибыль
- •9. Налогообложение физических лиц
- •9.1. Налог на доходы физических лиц
- •9.1.1. Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •9.1.2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •9.1.3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9.1.4. Льготы по налогу на доходы физических лиц
- •9.1.5. Налоговые вычеты
- •9.1.6. Ставки налога
- •9.1.7. Дата фактического получения дохода
- •9.1.8. Сроки уплаты налога
- •10. Специальные налоговые режимы
- •10.1. Упрощенная система налогообложения
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения усн
- •10.1.3. Объекты налогообложения и ставки
- •Доходы, уменьшенные на величину расходов
- •10.1.4. Порядок исчисления и уплаты единого налога
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •10.2.1. Основные понятия
- •10.2.2. Общие положения
- •10.2.3. Основные элементы единого налога
- •10.2.4. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •10.2.5. Физические показатели и базовая доходность
- •Рекомендуемая литература
- •Основная
- •II. Дополнительная
5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение……………………49
5.1. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений……49
5.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение……………..51
5.3. Административная ответственность налогоплательщиков и должностных лиц………..54
5.4. Уголовная ответственность должностных и физических лиц…………………………….56
6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом
покупателю)………………………………………………………………………………………58
6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)…………………………………………………58
6.1.1. Место и роль НДС в налоговой системе…………………………………………………..58
6.1.2. Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС…59
6.1.3. Объекты налогообложения. Место реализации ТРУ……………………………………..60
6.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению……………………………………………62
6.1.5. Налоговая база и ее определение…………………………………………………………..64
6.1.6. Налоговый период и ставки налога………………………………………………………..66
6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации ТРУ………………………….…67
6.1.8. Порядок исчисления налога………………………………………………………………..68
6.1.9. Пример механизма взимания НДС………………………………………………………..72
6.1.10. Налоговые вычеты и порядок их применения…………………………………………..73
6.1.11. Порядок возмещения налога……………………………………………………………...75
6.1.12. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации ТРУ……………...77
6.1.13. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет…………………………………………………79
6.1.14. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную
границу РФ…………………………………………………………………………………80
6.2. Акцизы………………………………………………………………………………………..90
6.2.1. Роль и значение акцизов……………………………………………………………………90
6.2.2. Плательщики акцизов………………………………………………………………………91
6.2.3. Подакцизные товары……………………………………………………………………….91
6.2.4. Объекты налогообложения…………………………………………………………………92
6.2.5. Операции, не подлежащие налогообложению……………………………………………94
6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через
таможенную границу РФ…………………………………………………………………………94
6.2.7. Определение налоговой базы………………………………………………………………95
6.2.8. Ставки акцизов………………………………………………………………………………96
6.2.9. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров……………………………………………………………………………………………...97
6.2.10. Порядок исчисления акцизов……………………………………………………………..98
6.2.11. Отнесение сумм акцизов………………………………………………………………….98
6.2.12. Налоговые вычеты………………………………………………………………………..100
6.2.13. Порядок и сроки уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров…………………………………………………………………………………………… 101
6.3. Таможенная пошлина……………………………………………………………………..102
6.3.1. Термины и определения…………………………………………………………………..102
6.3.2. Система таможенных платежей…………………………………………………………..103
6.3.3. Классификация таможенных пошлин…………………………………………………….103
6.3.4. Классификация ставок таможенных пошлин…………………………………………….104
6.3.5. Основные элементы таможенной пошлины……………………………………………...106
6.3.6. Таможенная стоимость товара и методика ее определения……………………………..107
6.3.7. Тарифные льготы…………………………………………………………………………...109
7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг………………………………………………………………………..111
7.1. Транспортный налог………………………………………………………………………111
7.1.1. Элементы налога………………………………………………………………………….111
7.1.2. Налоговые ставки по транспортному налогу……………………………………………114
7.2. Земельный налог…………………………………………………………………………...115
7.2.1. Элементы налога…………………………………………………………………………..115