- •Министерство образования Российской Федерации Институт экономики и антикризисного управления налоги и налогообложение
- •Содержание
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации………………………………………6
- •2. Субъекты налоговых отношений……………………………………………………………19
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов……………………………………27
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль……………………………………………37
- •6.2. Акцизы………………………………………………………………………………………..90
- •6.3. Таможенная пошлина……………………………………………………………………..102
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение……………………49
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)…………………………………………………58
- •7.2.2. Определение налоговой базы……………………………………………………………..118
- •9. Налогообложение физических лиц…………………………………………………………161
- •9.1. Налог на доходы физических лиц………………………………………………………...161
- •9.1.5. Налоговые вычеты………………………………………………………………………….165
- •10. Специальные налоговые режимы………………………………………………………...171
- •10.1. Упрощенная система налогообложения ……………………………………………….171
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности………….175
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •1.1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2. Налоговое законодательство. Налоговый Кодекс рф
- •1.3. Понятие налога, сбора и других терминов
- •1.4. Общие условия установления налогов и сборов
- •1.5. Элементы налогообложения
- •1.6. Виды налогов и сборов. Особенности введения, изменения и отмены налогов
- •2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты
- •2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности
- •2.3. Налоговые органы , их права и обязанности
- •Обязанности налоговых органов
- •2.4. Полномочия таможенных органов, органов внутренних дел и финансовых органов в области налогов и сборов
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •3.1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и исполнения
- •3.2. Реализация товаров, работ, услуг (тру)
- •3.3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •3.5. Изменение срока уплаты налогов
- •3.6. Требование об уплате налога и сбора
- •3.7. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •Возврат излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •4.1. Налоговая декларация
- •4.2. Налоговый контроль и его формы
- •Формы налогового контроля
- •4.3. Учет налогоплательщиков
- •Учет организаций и физических лиц
- •Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговый орган сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4.4. Налоговые проверки
- •4.5. Налоговая тайна
- •4.6. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •5.1. Общие положения об ответственности за совершение
- •5.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •5.3. Административная ответственность налогоплательщиков и должностных лиц
- •5.4. Уголовная ответственность должностных и физических лиц
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом покупателю)
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.1.1. Место и роль ндс в налоговой системе
- •6.1.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •Механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс, взимаемого в связи с деятельностью на территории рф
- •6.1.3. Объекты налогообложения. Место реализации тру
- •Место реализации товаров
- •Место реализации работ (услуг)
- •6.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •6.1.5. Налоговая база и ее определение
- •6.1.6. Налоговый период и ставки налога
- •6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации тру
- •6.1.8. Порядок исчисления налога
- •6.1.9. Пример механизма взимания ндс
- •6.1.10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6.1.11. Порядок возмещения налога
- •6.1.12. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •Восстановление ндс
- •6.1.13. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Сроки представления налоговой декларации
- •Сроки уплаты
- •6.1.14. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •6.2. Акцизы
- •6.2.2. Плательщики акцизов
- •6.2.3. Подакцизные товары
- •Подакцизные товары
- •6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф
- •6.2.7. Определение налоговой базы
- •6.2.8. Ставки акцизов
- •6.2.9. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •6.2.10. Порядок исчисления акцизов
- •6.2.11. Отнесение сумм акцизов
- •6.2.13. Порядок и сроки уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров
- •6.3. Таможенная пошлина
- •6.3.2. Система таможенных платежей
- •Платежи, предусмотренные таможенным законодательством
- •1. Таможенная пошлина.
- •3. Акцизы.
- •6.3.3. Классификация таможенных пошлин
- •Классификация таможенных пошлин
- •6.3.5. Основные элементы таможенной пошлины
- •6.3.4. Классификация ставок таможенных пошлин
- •Классификация ставок таможенных пошлин
- •Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин
- •75% Базовой ставки
- •6.3.6. Таможенная стоимость товара и методика ее определения
- •6.3.7. Тарифные льготы
- •7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг
- •7.1.Транспортный налог
- •7.1.1. Элементы налога
- •7.1.2. Налоговые ставки по транспортному налогу (по состоянию на 2013г.)
- •7.2. Земельный налог
- •7.2.1. Элементы налога
- •7.2.2. Определение налоговой базы
- •7.4. Государственная пошлина
- •7.5. Платежи за пользование природными ресурсами
- •7.5.1. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •7.5.2. Водный налог
- •7.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций
- •7.6.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •7.6.2. Налог на игорный бизнес
- •8. Налог на прибыль организаций
- •8.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы
- •8.2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •8.3. Расходы. Группировка расходов
- •Расходы
- •8.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •8.5. Порядок признания доходов и расходов
- •8.6. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- •Налоговые ставки
- •Специальные
- •Общие (20%)
- •8.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •8.8. Сроки уплаты налога на прибыль
- •Денежное выражение прибыли, полученной налогоплательщиком
- •9 Месяцев
- •Отчетный период
- •Сроки уплаты налога на прибыль
- •9. Налогообложение физических лиц
- •9.1. Налог на доходы физических лиц
- •9.1.1. Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •9.1.2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •9.1.3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9.1.4. Льготы по налогу на доходы физических лиц
- •9.1.5. Налоговые вычеты
- •9.1.6. Ставки налога
- •9.1.7. Дата фактического получения дохода
- •9.1.8. Сроки уплаты налога
- •10. Специальные налоговые режимы
- •10.1. Упрощенная система налогообложения
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения усн
- •10.1.3. Объекты налогообложения и ставки
- •Доходы, уменьшенные на величину расходов
- •10.1.4. Порядок исчисления и уплаты единого налога
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •10.2.1. Основные понятия
- •10.2.2. Общие положения
- •10.2.3. Основные элементы единого налога
- •10.2.4. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •10.2.5. Физические показатели и базовая доходность
- •Рекомендуемая литература
- •Основная
- •II. Дополнительная
10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
10.2.1. Основные понятия
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент ТРУ, сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности (значения коэффициента К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, г.г. Москвы и Санкт- Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1.
10.2.2. Общие положения
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга.
Единый налог на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150м2;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150м2;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте оказания услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяются:
виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в установленных выше пределах;
значения коэффициента К2.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество предприятий и ЕСН. НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц и ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Лица, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики обязаны соблюдать установленный порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.