3.7. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа

Излишне уплаченные суммы

Зачет суммы излишне уплаченного налога

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления налоговым органом.

В счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.

Осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки.

В счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, подлежащим уплате или взысканию – производится налоговыми органами самостоятельно. Решение принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты налога или со дня подписания акта совместной сверки либо со дня вступления в силу решения суда.

Возврат при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки.

Поручение на возврат подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия решения.

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Возврат излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Налогоплательщик может подать заявление о возврате излишне взысканного налога в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало о факте излишнего взыскания налога).

Решение о возврате излишне взысканной суммы налога, а также начисленных процентов на эту сумму, принимает налоговый орган (в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы налога).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на эту сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Поручение на возврат излишне взысканной суммы налога подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

При наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, возврат производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).