1.5. Элементы налогообложения
1.Организации и физические лица, на
которых в соответствии с НК возложена
обязанность уплачивать налоги и (или)
сборы, а по налогу на доходы физических
лиц плательщиками признаются физические
лица, являющиеся налоговыми резидентами,
а также физические лица, получающие
доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
2. Налоговыми резидентами
признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации
не менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих подряд
месяцев.
Период нахождения
физического лица в
Российской Федерации
не прерывается на периоды его выезда
за пределы Российской Федерации для
краткосрочного (менее шести месяцев)
лечения или обучения.
Налогоплательщики
Объекты налогообложения
Налоговая база
Стоимостная, физическая или иная
характеристика объекта налогообложения
Налоговая ставка
Величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы
Налоговый период
Календарный год или иной период времени,
по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма
налога, подлежащая уплате
Порядок исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно
определяет сумму налога, подлежащую
уплате за налоговый период исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и
налоговых льгот
Сроки уплаты налога
Устанавливаются применительно к каждому
налогу или сбору и определяются
календарной датой или истечением
периода времени, исчисляемого годами,
кварталами, месяцами, неделями и днями
Реализация ТРУ, имущество, прибыль,
доход, расход или иное обстоятельство,
имеющее стоимостную, количественную
или физическую характеристику, с
наличием которого у налогоплательщика
возникает обязанность по уплате налога.
1.6. Виды налогов и сборов. Особенности введения, изменения и отмены налогов
Таблица 1.6
Виды налогов и сборов |
Порядок установления и введения налогов и сборов |
1. Федеральные налоги и сборы: 1.1. Налог на добавленную стоимость. 1.2. Акцизы. 1.3. Налог на доходы физических лиц. 1.4. Налог на прибыль организаций. 1.5. Налог на добычу полезных ископаемых. 1.6. Водный налог. 1.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 1.8. Государственная пошлина.
2. Региональные налоги: 2.1. Налог на имущество организаций. 2.2. Налог на игорный бизнес. 2.3. Транспортный налог.
3. Местные налоги: 3.1. Земельный налог. 3.2. Налог на имущество физических лиц.
4. Специальные налоговые режимы: 4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 4.2. Упрощенная система налогообложения. 4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 4.5. Патентная система налогообложения |
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами субъектов РФ. Субъекты РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения. Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов. Местные налоги в городах Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ. Представительные органы муниципальных образований, законодательные органы власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения. Специальные налоговые режимы устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, предусмотренными кодексом иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. |