7.6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на налоговый учет постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Средняя стоимость имущества Сср., признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) периоды определяется по формуле:

n + 1

∑ Сост. i

i = 1

n + 1

Сср.j = , (7.9)

где Сост.i – остаточная стоимость имущества на 1-е число i-го месяца;

j – обозначение отчетного (налогового) периода: I – 1-й квартал, II – полугодие, III – 9 месяцев, IV – год;

n – число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ без постоянных представительств, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектами налогообложения.

Налоговые льготы

От налогообложения освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. религиозные организации;

3. общероссийские общественные организации инвалидов;

4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5. организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

6. организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

7. организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8. организации – в отношении ж/д путей общего пользования, федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

9. организации – в отношении космических объектов;

10. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11. имущество государственных научных центров;

12. организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории этой зоны и расположенного на территории данной экономической зоны, в течение 5-ти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

13. Организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам отчетных периодов рассчитываются суммы авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НИб.) определяется по формуле: III

НИб. = НИIV - ∑ Аниj, (7.10)

J = I

где НИIV – сумма налога за налоговый период;

Аниj – авансовый платеж за j-й отчетный период.

Аниj = 1/4 * Cтни * Сср. j, (7.11)

где Стни – ставка налога, в %.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая отчетность

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, а не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом представляются налоговые декларации.