6.1.6. Налоговый период и ставки налога

Таблица 6.4

Налоговый период: С 1 января 2008 года на основании Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ налоговый период (в том числе для налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки: 0% - при реализации: товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; работ (услуг), связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров (организация и сопровождение перевозок, перевозка или транспортировка, организация, сопровождение, погрузка и перегрузка вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемых российскими организациями или ИП (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), а также переработка товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории); работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; выполняемых российскими перевозчиками на ж/д транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг); работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве; припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов; некоторых других работ (услуг). 10% - при реализации: некоторых продовольственных товаров и товаров детского ассортимента (по перечням, приведенным в НК); периодических печатных изданий, не носящих эротического или рекламного характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции, рекламного и эротического характера; лекарственных средств и изделий медицинского назначения; 18% - основная налоговая ставка по большинству ТРУ; 18%/118% или 10%/110% - расчетные ставки, применяются, если в цене реализации учтен НДС (в т.ч. по авансовым платежам, финансовой помощи, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки и в иных случаях, предусмотренных НК).

6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации тру

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав

День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке

Момент определения налоговой базы в других случаях:

1. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, - день реализации складского свидетельства.

2. При передаче имущественных прав – как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства должником, или день передачи имущественных прав (зависит от случаев, предусмотренных ст. 155 НК).

3. При реализации ТРУ на экспорт – наиболее ранняя из следующих дат:

• последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки;

• день отгрузки ТРУ, если полный пакет указанных выше документов, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, транзита, перемещения припасов.

4. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – последнее число месяца каждого налогового периода.

5. При передаче ТРУ для собственных нужд – день совершения передачи ТРУ.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет будущей поставки ТРУ или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки ТРУ или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

В случае получения налогоплательщиком – изготовителем ТРУ оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, длительность производственного цикла которых составляет свыше 6 месяцев, налогоплательщик – изготовитель указанных ТРУ вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных ТРУ при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым ТРУ.