3.5. Изменение срока уплаты налогов
Решение об изменении срока уплаты
налога принимают налоговые органы
соответствующего уровня по согласованию
с финансовыми органами, а по ЕСН – с
органами соответствующих внебюджетных
фондов
Изменение срока уплаты налога может
производиться под залог имущества либо
при наличии поручительства
Перенос установленного
срока уплаты на более поздний срок
Формы изменения срока уплаты налога
Отсрочка (рассрочка) – изменение
срока уплаты налога при наличии
предусмотренных НК оснований на
период не свыше 1-го года с единовременной
или поэтапной уплатой суммы задолженности.
По решению Правительства РФ отсрочка
или рассрочка по уплате федеральных
налогов в части, зачисляемой в федеральный
бюджет может предоставляться на срок
более одного года, но не превышающий
три года. Отсрочка (рассрочка) по уплате
налога может быть предоставлена по
одному или нескольким налогам.
Инвестиционный налоговый кредит –
изменение срока уплаты налога, при
котором организации при наличии
оснований предоставляется возможность
в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать свои
платежи по налогу с последующей поэтапной
уплатой суммы кредита и начисленных
процентов. Может быть предоставлен по
налогу на прибыль, по региональным и
местным налогам на срок от одного года
до пяти лет.
Основания для изменения срока уплаты
налога: причинение
налогоплательщику ущерба в результате
стихийного бедствия и т.п.; задержка
налогоплательщику финансирования из
бюджета или оплаты госзаказа; угроза
банкротства налогоплательщика в случае
единовременной выплаты налога; если
имущественное положение физического
лица исключает возможность единовременной
уплаты налога; если
производство или реализация товаров,
работ, услуг налогоплательщиком носит
сезонный характер.
Основания для предоставления
инвестиционного налогового кредита: проведение
НИОКР, технического перевооружения
собственного производства (в т.ч.
создание рабочих мест для инвалидов,
защита окружающей среды); осуществление
внедренческой или инновационной
деятельности (создание и совершенствование
технологий, создание новых видов сырья
или материалов и т.п.); выполнение
особо важного заказа по
социально-экономическому развитию
региона, предоставление важных услуг
населению.
3.6. Требование об уплате налога и сбора
Требованием об уплате налога (сбора,
пеней, штрафов) признается письменное
извещение налогоплательщика о
неуплаченной сумме налога, а также об
обязанности уплатить в установленный
срок неуплаченную сумму налога.
Требование направляется налогоплательщику
при наличии у него недоимки.
Срок исполнения требования – 10
календарных дней с даты получения
указанного требования, если более
продолжительный период времени для
уплаты не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно
содержать сведения: о сумме
задолженности по налогу; о размере
пеней, начисленных на момент направления
требования; о сроке
уплаты налога; о сроке
исполнения требования; о мерах
по взысканию налога и обеспечению его
уплаты, которые применяются в случае
неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование передается руководителю
организации или физическому лицу лично
под расписку. При уклонении указанных
лиц от получения требования оно
направляется по почте заказным письмом
и считается полученным по истечении
шести дней с даты направления заказного
письма.
Требование об уплате налога (сбора,
пеней, штрафов) должно быть направлено
налогоплательщику (налоговому агенту)
не позднее трех месяцев со дня выявления
недоимки
в течение 10 дней с даты вступления в
силу решения о направлении налогоплательщику
требования об уплате налога по результатам
проверки
