6.1.9. Пример механизма взимания ндс

Этап движения

товаров

Стоимость

покупки

(без НДС)

НДС

при

покупке

Стоимость

продажи

(без НДС)

НДС

при

продаже

Цена

продажи

НДС

в бюджет

Предприятие – первичный

производитель сырья

10000

1800

11800

1800

Обрабатывающее

предприятие

10000

1800

20000

3600

23600

1800

Оптовый продавец

20000

3600

25000

4500

29500

900

Розничный продавец

25000

4500

40000

7200

47200

2700

Конечный потребитель

40000

7200

Порядок применения налоговых вычетов

Основание для применения налоговых вычетов

Условия для применения налоговых вычетов

Момент предоставления налоговых вычетов

• счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиками ТРУ, имущественных прав;

• документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

• иные документы, подтверждающие уплату налога покупателями – налоговыми агентами

1. вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных ТРУ, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов;

2. вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет указанного выше имущества;

3. при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им ТРУ, вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты;

4. при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им ТРУ собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных ТРУ, исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

1. Вычеты сумм налога, в отношении операций по реализации ТРУ, облагаемых по налоговой ставке 0%, производятся на момент определения налоговой базы.

2. Вычеты сумм налога при возврате товаров, отказе от выполненных работ (оказанных услуг) производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от ТРУ, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

3. Вычеты сумм налога, исчисленных при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении этих работ.

4. Вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет будущих поставок ТРУ, производятся с даты отгрузки соответствующих ТРУ.