- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основные положения теории налогообложения и организация налоговой системы
- •1.1 Экономические основы и принципы построения налоговой системы. Классификация налогов и сборов.
- •1.2 Изменения налогового законодательства, пути реформирования налоговой системы.
- •1.3 Проблемы формирования налоговой политики рф в современных условиях
- •1.4 Понятие налогового администрирования
- •1.5 Принципы, способы и методы налогообложения
- •1.6 Функции налогов и их взаимосвязь
- •1.7 Основные элементы налога
- •1.8 Налоговый механизм и характеристика его элементов
- •Глава 7 нк рф дает определения таким базовым понятиям,исполь-зуемым в нк рф, как «товар», «работы», «услуга», «реализация», «диви-денды», «проценты» .
- •1.10 Понятие и содержание налоговой системы рф
- •Раздел 2. Налоговый контроль в Российской Федерации.
- •2.1 Состав и структура налоговых органов.
- •2.2 Права налоговых органов в Российской Федерации
- •Обзанности
- •Ответственность
- •2.3 Формы и методы налогового контроля
- •2.4 Виды налогового контроля со стороны налоговых органов
- •2.5 Порядок проведения камеральных проверок
- •2.6 Методика проведения выездных проверок
- •2.7 Ответственность за налоговые правонарушения, предусмотренная законодательством рф
- •Раздел 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
- •3.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации
- •3.3 Налог на доходы физических лиц (гл.23 нк рф)
- •3.4 Порядок применения стандартных налоговых вычетытов
- •3.5 Особенности определения материальной налоговой выгоды по налогу на доходы физических лиц
- •3.6 Понятие о налоговых вычетах и их выды
- •3.7 Акцизы, понятие и порядок исчисления
- •3.8 Косвенные налоги, действующие в Российской Федерации
- •3.9 Налогообложение природных ресурсов в Российской Федерации
- •3.10 Исчисление Единого социального налога. Виды страховых взносов. Плательщики страховых взносов
- •Раздел 4. Региональные налоги и сборы
- •4.1 Особенности установления ставок по региональным и местным налогам
- •4.2 Налог на имущество организаций (гл.30 нк рф)
- •4.3Транспортный налог: налогоплательщики и объект налогообложения
- •Раздел 5. Местные налоги
- •5.1 Особенности налогообложения земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения
- •Раздел 6. Особенности применения специальных налоговых режимов
- •6.1.Система налогообложениия для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •6.2.Упрощённая система налогообложения
- •6.3 Единый налог на вменённый доход
- •6.4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
2.4 Виды налогового контроля со стороны налоговых органов
Налоговая проверка является важнейшим инструментом налогового
контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Статья 87 ч. I HK РФ устанавливает общие правила проведения нало-
говых проверок.
Налоговые проверки бывают следующих видов:
- камеральные,
- выездные,
- встречные,
- дополнительные,
- повторные выездные.
Налоговый кодекс четко ограничил период проведения налоговой проверки. Ею могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, то есть проводится встречная проверка.
- налогоплательщик, относящийся к категории крупнейших и (или) основных;
- по поручению правоохранительных камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового
органа.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. В течение 5 дней со дня получения требования проверяемый обязан предоставить надлежаще заверенные копии в налоговый орган.
Такая проверка проводится как текущая работа сотрудников налоговых
органов без специальных решений руководителя налогового органа. Она может быть проведена путем:
- визуального (формального) контроля;
- проверки своевременности предоставления расчетов, отчетов,
балансов;
- арифметической проверки;
- логической проверки;
- проверки обоснованности применения ставок и наличия документов, подтверждающих право на льготы;
- проверки полноты и своевременности поступления налогов. Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении любого налогоплательщика.
Налоговому органу на камеральную налоговую проверку каждого отдельного налогоплательщика отводится три месяца со дня представления конкретным налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, связанных с налогообложением.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа в отношении налогоплательщиков, платель-
щиков сборов и налоговых агентов.
Дополнительная налоговая проверка. Если проверяемый считает, что нарушены его права, и не согласен с актом или же с решением налогового органа, принятым по результатам налоговой проверки, то в соответствии со ст. 139 НК РФ он имеет право подать жалобу в произвольной письменной форме вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий налоговый орган. К жалобе прикладываются обосновывающие ее документы. Срок подачи жалобы установлен в три месяца со дня, когда проверяемый узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (или дата вручения копии решения по результатам выездной налоговой проверки и требования об уплате налога, или дата, соответствующая дате отправления заказного письма с вышеперечисленными документами, плюс шесть дней после отправки).
По возникшему налоговому спору для принятия объективного решения вышестоящий налоговый орган вправе назначить дополнительную налоговую проверку. Данная проверка назначается только при отмене акта нижестоящего налогового органа. Решение по жалобе (в том числе и о назначении дополнительной налоговой проверки) принимается в течение месяца (п. 3 ст. 140 НК РФ). О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Повторная выездная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в случае, связанном с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора, а также в случае проверки вышестоящим налоговым органом нижестоящего налогового органа, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
На случаи реорганизации или ликвидации организации не распространяются ограничения, предусмотренные ст. 89 НК РФ, предполагающие проведение двух выездных налоговых проверок в год по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Контрольные вопросы и задания:
Виды налоговых проверок?
Период проведения налоговой проверки?
В каком случае проводится встречная проверка?
В чем отличие камеральной налоговой проверки от выездной?
Когда возникает необходимость дополнительной налоговой провер-
ки?
В каком случае проводится повторная выездная проверка?
Возможны ли повторные выездные проверки в течение года по од-
ному и тому же проверяемому периоду?