1.3 Проблемы формирования налоговой политики рф в современных условиях

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических проблем, особенно для каждого этапа развития общества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Задачами налоговой политики являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• создание условий для регулирования экономики страны на отраслевом и региональном уровнях;

• сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;

• налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных

реформ;

• макроэкономическая стабилизация системы налогообложения.

Результативность налоговой политики зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. К таким принципам относятся:

• обеспечение единства налоговой политики и налоговой системы;

• конституционность актов налогового законодательства;

• регулятивность (гибкость) налоговых платежей;

•самостоятельность местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжений своими бюджетными средствами;

• равенство прав (равный подход ко всем налогоплательщикам);

• эффективность и справедливость взимания налога.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.

Подобная налоговая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Максимализация налогов впоследствии приводит к резко негативным явлениям. Повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности и не дает прироста государственных доходов, поскольку это приводит к

укрывательству от налогообложения.

Массовый характер приобретает «теневая» экономика.

Второй тип - политика оптимальных налогов. Она способствует экономическому развитию, обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и малого бизнеса. Но максимальное выведение предпринимательства из-под налогообложения ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение связано с принятием новых законодательных и нормативных актов.

На Минфин России совместно с федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, возложена задача разработки предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Проведение налоговой политики обеспечивается с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база, система налоговых стимулов и некоторые другие.

Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

Переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим базу для ее построения.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной

перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при

одновременном выполнении фискальной функции.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач и направлены на создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Контрольные вопросы и задания:

1. Чему подчиняется налоговая политика?

2. Что является задачами налоговой политики?

3. От чего зависит результативность налоговой политики?

4. Что такое инфорсмент?

5. Что является важнейшим направлением налоговой политики в долго-

срочной перспективе?

6. Какие основные задачи должна решить налоговая политика?

7. Какие специфические проблемы стоят в переходный период перед

налоговой политикой?