Взаимоувязка показателей формы №2 и данных счетов бухгалтерского учета

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акциза и аналогичных обязательных платежей)

010

Разница между кредитовым сальдо субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90.

Выручка отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договоров и т. д.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет "Себестоимость продаж") в корреспонденции со счетами 20, 41, 43, 45.

Организации, использующие для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него.

Валовая прибыль

029

Разница между строками 010 и 020

Коммерческие расходы

030

Дебетовый оборот субсчет "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44

Расходы торговых организаций, учтенные на счете 44 и списанные в дебет счета 90-2, по строке 020 формы N 2, не отражаются. Они указываются по строке 030 "Коммерческие расходы".

Управленческие расходы

040

Дебетовый оборот субсчет "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26

Организации, осуществляющие торговую и иную посредническую деятельность (как не имеющие условно-постоянных расходов по сравнению с условно-переменными на производство продукции), строку 040 "Управленческие расходы" не заполняют.

Прибыль (убыток) от продаж

050

Разность строки 010 и строк 030 и 040

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 на которых показаны проценты к получению

Предприятия, для которых получение этих доходов является основным видом деятельности, отражают их в строке 010

Проценты к уплате

070

Дебетовый оборот по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" субсчет второго порядка "Проценты к уплате"

По данной строке не отражаются проценты по заемным средствам, полученным на сздание инвестиционных активов, которые согласно ПБУ 15/2008, относятся на увеличение их первоначальной стоимости. В рамках данной строки проценты по кредитам и займам, полученным на указанные выше цели, подлежат отражению только после постановки имущества на баланс.

Доходы от участия в других организациях

080

Кредитовый оборот по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" субсчет второго порядка "Доходы от долевого участия в других организациях".

Предприятия, для которых получение этих доходов является основным видом деятельности, отражают их в строке 010

Прочие доходы

090

Кредитовый оборот по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Отражаются все полученные доходы не признаваемые организацией в составе доходов от основной деятельности

Прочие расходы

100

Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, отражающим прочие расходы

Расчет финансового результата

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130

Налоговые показатели

Отложенные налоговые активы

141

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09

Если результат отрицательный (Дебет < Кредит), он отражается в круглых скобках

Отложенные налоговые обязательства

142

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77

Если результат положительный (Кредит > Дебет), его отражают в круглых скобках

Текущий налог на прибыль

150

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль.

Штрафные санкции и пени по налогам и сборам, суммы корректировок налога по прошлым отчетным периодам отражаются по дополнительной строке, вводимой после строки 150

Налог на прибыль прошлых лет

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды.

Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства

Дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам.

Расчет чистой прибыли (убытка)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150.

Раздел "Справочная информация"

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Разница между оборотами счета 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".

Если дебетовый оборот больше кредитового, то исчисленный отрицательный показатель отражается в скобках

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Отношение базовой прибыли (убытка) к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) исчисляется исходя из показателя строки 190 за минусом дивидендов по привилегированным акциям

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Строку заполняют только акционерные общества, имеющие конвертируемые ценные бумаги и договоры купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества