5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

При анализе платежеспособности особое внимание следует обратить на сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности, просроченную задолженность, наличие значительных сумм которой следует рассматривать как существование у предприятия финансовых затруднений. По возможности нужно оценить достоверность дебиторской задолженности и скорректировать ее величину на сумму маловероятных для взыскания долгов, рост доли которых в составе дебиторской задолженности ведет к снижению ликвидности активов.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 2).

На первом этапе изучается состав и структура задолженностей, используя аналитические таблицы.

Таблица 14.3

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатели	Остаток на начало периода		Остаток на конец периода		Темп роста остатка, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес %
1. Кредиторская задолженность, всего	51760	100	61861	100	119,5
Краткосрочная, всего	18354	35,5	20610	33,3	112,3
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	1765	3,5	294	0,5	16,7
авансы полученные	-	-	-	-	-
расчеты по налогам и сборам	2189	4,2	3043	4,9	139,0
кредиты	5339	10,3	5950	9,6	111,4
займы	1899	3,7	-	-	-
прочая	7162	13,8	11323	18,3	158,1
Долгосрочная, всего	33406	64,5	41251	66,7	123,5
В том числе: кредиты	-	-	13400	21,7	-
займы	26	0,1	26	0,1	100
прочая	33380	64,4	27825	44,9	83,4
2. Дебиторская задолженность, всего	15212	100	14821	100	97,4
Краткосрочная, всего	15212	100	14821	100	97,4
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	8052	52,9	4898	33,0	60,8
авансы выданные	1316	8,7	257	1,7	19,5
прочая	5844	38,4	9666	65,3	165,4
Долгосрочная, всего	-	-	-	-	-
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-
авансы выданные	-	-	-	-	-
прочая	-	-	-	-	-

По данным таблицы 7.4 определяют наибольшую долю задолженности по срокам образования в общей сумме обязательств перед кредиторами. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам).

Таблица 14.4