Логико-экономические (традиционные) приемы анализа
Способ сравнения. Этот способ является наиболее распространенным в финансовом анализе, позволяет дать предварительную оценку изучаемого явления. Суть его заключается в сопоставлении аналогичных данных за разные периоды. Отсюда вытекает главное требование к показателям – их сопоставимость, возможность сравнения.
Группировка. Систематизация аналитической информации в виде группировки – распространенный прием анализа. Группировка предполагает классификацию явлений и процессов по определенному признаку.
В процессе анализа в зависимости от поставленных целей и задач может использоваться любой вид группировки, разработанный в статистике: типологическая, структурная или аналитическая. По существу каждая группировка является аналитической.
Примеры типологической группировки: выделение групп населения по размеру доходов, групп предприятий по формам собственности и т.д.
Структурные группировки используются, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры финансовых показателей (по видам активов и пассивов, доходов и расходов организации).
Аналитическая (причинно-следственная) группировка используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого.
Табличный способ. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему.
Составление аналитических таблиц – важный элемент в методике анализа финансовой отчетности. Этот процесс требует, в первую очередь, знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, целей и задач конкретного аналитического исследования. В процессе анализа используют все виды таблиц: простые, групповые и комбинированные.
Графический прием. Графики в экономических исследованиях имеют иллюстративное и аналитическое значение. На графиках более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей. Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе – диаграммы и линейные графики.
По форме различают диаграммы: столбиковые, полосовые, круговые, линейные, квадратные, фигурные.
По содержанию различают диаграммы: сравнения, структурные, динамические, графики связи, контроля и т.д.
Коэффициентный
способ особенно
часто используется при финансовом
анализе для определения финансового
положения предприятий, их устойчивости,
платежеспособности, ликвидности активов
и др. Финансовые
коэффициенты –
это относительные показатели финансового
состояния организации, рассчитываемые
в виде отношений абсолютных показателей
финансового состояния или их линейных
комбинаций. Например, чтобы определить
степень обеспеченности организации
собственным капиталом нужно рассчитать
коэффициент финансовой независимости
(автономии):
.
Более подробно расчет финансовых
коэффициентов рассматривается в
соответствующих разделах
финансово-экономического анализа.
«Вертикальный» анализ удобно использовать при рассмотрении в таблицах структурного состава показателей (вертикаль), определения доли отдельных элементов (статей баланса) в общей структуре. Также вертикальный анализ удобно применять при предварительном анализе бухгалтерского баланса путем составления сравнительного аналитического баланса, в котором представлена структура статей баланса на начало и конец финансового года.
«Горизонтальный» анализ, т.е. анализ изменения показателей во времени (динамике) проводится за ряд периодов (горизонталь) и позволяет оценить изменения отдельных элементов (статей баланса), а также явления в целом в течение определенного периода времени, определить общую тенденцию, построить тренд.