Структура и содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 (без субсчета "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 на 1 января

Данный показатель не совпадет со строкой 260 бухгалтерского баланса, если у организации на начало года имелась валюта. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы N 4 за отчетный год должны быть пересчитаны по курсу Банка России на отчетную дату, а в балансе они показываются по курсу на начало года

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62, 76. Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг).

Эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями

Организации по данной строке показывают доходы по деятельности рассматриваемой в качестве основной.

Если организация, осуществляет разные виды деятельности, которые в равной степени можно отнести к основным, суммы, поступившие от покупателей, следует расшифровать по видам основной деятельности

Прочие доходы

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69

В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке. Например, полученные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров; суммы переплаты по налогам и сборам, возвращенные из бюджета; денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами и др.

Денежные средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье

на оплату труда

160

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70

Не отражаются суммы дивидендов, выплаченных акционерам, которые одновременно являются и работниками организации

на выплату дивидендов, процентов

170

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 70 субсчет "Доходы от участия в капитале", счет 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам

Суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году, в этой строке не отражаются. Они указываются в разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности"

на расчеты по налогам и сборам

180

Кредитовый оборот по счету 51, 52 в корреспонденции со счетом 68

Также следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей

на расчеты по страховым взносам

Кредитовый оборот по счету 51, 52 в корреспонденции со счетом 69

Данная строка в отчете не предусмотрена.

В рамках данной строки отражаются суммы уплаченных страховых взносов и суммы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

на прочие расходы

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 71, 73, 76, а также со счетом 91 субсчет "Прочие расходы", где учтена комиссия банку и др. счета

В этой строке отражаются израсходованные суммы денежных средств, не указанные в других строках данного раздела. Например, штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров; денежные средства, выданные подотчетным лицам; займы, выданные сотрудникам; оплата услуг банка и др.

Чистые денежные средства от текущей деятельности

Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении

Отрицательный результат показывается в круглых скобках