Контрольные вопросы

1. Сформулируйте значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественного положения организации.

2. Какие показатели, рассчитываемые по данным баланса, характеризуют финансовую независимость организации?

3. Сформулируйте преимущества и недостатки финансирования деятельности организации за счет собственных и заемных источников средств.

4. .Что такое ликвидность бухгалтерского баланса, какие факторы оказывают на нее влияние?

5. Перечислите рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса показатели, характеризующие платежеспособность организации.

6. Каков порядок расчета показателей оборачиваемости оборотных активов?

7. Какие показатели используются для оценки вероятности банкротства организации?

Глава 11. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации

1. Информационно-аналитические возможности формы №2

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) в обязательном порядке составляется организацией ежеквартально и в целом за год. Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации; входит в состав годовой отчетности.

Целью анализа формы №2 является оценка динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации, выявление влияния факторов на их изменение и резервов роста прибыли хозяйствующего субъекта.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

• раскрыть состав, структуру, динамику статей доходов и расходов организации и оценить причины их изменения;

• оценить динамику продаж, доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

• проанализировать динамику финансовых результатов деятельности (прибыли или убытков), обосновать причины их изменения;

• рассчитать влияние факторов на изменения всех видов прибылей и убытков организации;

• рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности продаж и затрат на производство продукции, а так же рентабельности доходов и расходов организации;

• оценить неиспользованные возможности организации по наращению (увеличению) ее прибыли, а следовательно, и ее капитала.

2. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Анализ состава и структуры доходов и расходов организации проводится по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды.

Таблица 11.1

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

Показатель	Предыдущий период			Отчетный период			Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
1. Доходы организации	186879	100,0	203008		100,0	16129		108,6
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров	171610	91,8	190341		93,8	18731		110,9
1.2. Проценты к получению	667	0,4	609		0,3	-58		91,3
1.3. Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0		0,0	0		-
1.4. Прочие доходы	14602	7,8	12058		5,9	-2544		82,6
2. Расходы организации	131951	100,0	165501		100,0	33550		125,4
2.1. Себестоимость проданных товаров	127279	96,5	158205		95,6	30926		124,3
2.2. Коммерческие расходы	0	0,0	0		0,0	0		-
2.3. Управленческие расходы	0	0,0	0		0,0	0		-
2.4. Проценты к уплате	526	0,4	1717		1,0	1191		326,4
2.5. Прочие расходы	3967	3,0	4717		2,9	750		118,9
2.6. Текущий налог на прибыль	179	0,1	862		0,5	683		481,6

В структуре доходов организации наибольшую долю занимает выручка от продажи товаров (92-94%), аналогичная ситуация прослеживается и в структуре расходов (95-96%), следовательно организация занимается только основной деятельностью, дополнительные доходы и расходы ограничены. В динамике происходит увеличение как доходов, так и расходов организации, при чем темпы роста расходов опережают темпы роста доходов (125, 4 и 108,6 соответственно), что говорит о снижении эффективности управления затратами и уменьшении прибыли.

Доходность организации в целом характеризуется следующими коэффициентами:

1. Доля выручки от продаж на 1 рубль доходов:

где N – выручка от продаж, Д – доходы.

2. Доходы на 1 рубль расходов:

Где Р – расходы.

3. Доходы на 1 рубль активов:

где – среднегодовая величина активов.

Полученные коэффициенты исследуются в динамике, дается оценка динамики доходности (положительная, отрицательная).

В целях углубления анализа расходов рекомендуется также определить следующие коэффициенты в динамике.

1. Доля расходов на 1 рубль доходов как отношение расходов к доходам;

2. Рентабельность расходов как отношение прибыли до налогообложения к общей величине расходов организации;

Комплексная оценка динамики доходов и расходов дается по формуле средней геометрической показателей темпов роста.

Коэффициент эластичности общих величин доходов и расходов рассчитывается как соотношение темпов прироста доходов к темпам прироста расходов.