Структура притока денежных средств

	Сумма денежных средств, тыс. руб.				Темп роста, %		Удельный вес, %
	Прошлый год	Отчетный год	отклонение	Прошлый год			Отчетный год	отклонение
1. Выручка от продаж и авансы	167383	184596	17213	110,3		83,7		84,6	0,9
2. Кредиты, займы и прочие заемные средства	13718	19350	5632	141,1		6,9		8,9	2,0
3 Дивиденды, проценты и прочие поступления	4660	3574	-1086	76,7		2,3		1,6	-0,7
4. Субсидии	14272	10719	-3553	75,1		7,1		4,9	-2,2
5. Всего поступило денежных средств	200033	218239	21759	109,1		100,0		100,0	0,0

Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков (таблица 13.4), объединены в группы исходя из экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.

Таблица 13.4

Структура оттока денежных средств

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	Прошлый год	Отчетный год	Отклоне-ние ( + , -)		Прошлый год	Отчетный год	Отклоне-ние ( + , -)
1. Оплата товаров, работ, услуг	83904	89013	5109	106,1	42,5	41,1	-1,3
2. Оплата труда	39281	43121	3840	109,8	19,9	19,9	0,0
3. Оплата основных средств	33059	24578	-8481	74,3	16,7	11,4	-5,4
4. Финансовые вложения	0	23540	23540	-	0,0	10,9	10,9
5. Выплаченные дивиденды, проценты, кредиты, займы и прочее	29711	24042	-5669	80,9	15,0	11,1	-3,9
6. Расчеты с бюджетом	11656	12230	574	104,9	5,9	5,6	-0,3
7. Всего израсходовано	197611	216524	18913	109,6	100,0	100,0	0,0

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации, а также не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации.

Величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли. На сокращение денежных средств организации могут оказать влияние следующие причины:

1. Прибыль (убыток), отражаемые в форме № 2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):

• наличие расходов будущих периодов;

• наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;

• расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени (амортизация), но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2. Источником увеличения денежных средств может быть не только прибыль, но и заемные средства.

3. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

4. На величину финансового результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).

5. Изменения в составе собственного оборотного капитала. Увеличение остатков текущих активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а сокращение – к их притоку.

Деятельность организации, накапливающей запасы ТМЦ, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств, однако до того момента, пока запасы не будут отпущены в производство (реализованы), величина финансового результата не изменится.

6. Наличие кредиторской задолженности позволяет организации использовать запасы, которые еще не оплачены.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью используется косвенный метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализа.