Показатели контроля стоимости на основе затрат

 

Показатель	Формула или способ расчета
Плановая стоимость фактически выполненных работ (ВСWP). Плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ к текущей дате.	ВСWP = Плановая стоимость х %использования ресурса.
Общие бюджетные затраты (ВС)	Полная стоимость работы, принятая в базовом плане
Бюджетная стоимость(BCWS ) Часть стоимости работы, которая должна быть освоена к текущей дате в соответствии с базовым планом (стоимость работы в расчете за период времени по плану)	BCWS = ВС (общий бюджет) х % по плану.
Фактические затраты (АСWР)	Фактические затраты по работе на текущую дату
Индекс освоения затрат (СРI) CPI=1 – затраты на текущую дату соответствуют плану CPI>1 – на текущую дату затрачено меньше средств, чем предусмотрено CPI<1 – на текущую дату затрачено больше средств, чем предусмотрено	отношение освоенного объема к фактическим затратам   СРI = BCWP/ACWP
Отклонение по затратам (CV) СV<0 – перерасход средств на текущую дату СV>0 – недорасход средств на текущую дату	СV = ACWP - BCWP разность фактических затрат и освоенного объема
Оценка стоимости до завершения	Базируется на текущих результатах
Оценка (прогноз) затрат до завершения – оценка полной суммы затрат, базирующаяся на текущих результатах	Фактические затраты + оценка стоимости до завершения

 

 

Таблица 2.4.

Показатели контроля стоимости на основе затрат (продолжение)

 

Показатель	Формула или способ расчета
Индекс выполнения по срокам (SPI) – отношение освоенного объема к бюджетной стоимости работ по плану на текущую дату	SPI = BCWP/BCWS BCWP - освоенный объем; BCWS - бюджетная стоимость работ по плану на текущую дату
Расхождение по затратам <0 - перерасход затрат	Бюджетные затраты – оценка затрат до завершения
Процент перерасхода затрат	Расхождение по затратам/ бюджетные затраты

 

Анализ проекта по методу освоенного объема обеспечивает получение ответа на следующие вопросы:

Как фактические показатели соотносятся с плановыми:

по стоимости;

по срокам?

 

Насколько проект опережает график (отстает от графика):

по стоимости;

по срокам?

 

Каковы тенденции:

по стоимости;

по срокам?

 

Основным достоинством методики освоенного объема является возможность «раннего обнаружения» (обнаружения на ранних стадиях реализации проекта) несоответствия фактических показателей проекта плановым, прогнозирования на их основе результатов выполнения проекта (сроков, затрат и т. д.) и принятия своевременных корректирующих воздействий, вплоть до прекращения проекта.

Помимо оценки суммарных затрат на выполнение проекта, на основании наблюдаемых показателей освоенного объема возможно также прогнозирование и других характеристик проекта.

Поясним разницу между традиционным методом и методом освоенного объема на примере.

Допустим, бюджет проекта составляет 500 тыс. руб. На выполнение работ до текущей даты планировалось израсходовать 100 тыс. руб., а фактически было израсходовано 95 тыс. руб., т. е. ВСWS = 100 тыс. руб., а АCWP — 95 тыс. руб.. При этом, согласно плану, на выполнение произведенных работ нужно было израсходовать 80 тыс. руб., т. е. ВСWР — 80 тыс. руб.

В соответствии с традиционным подходом отклонение по затратам составляет 100 — 95 =5 тыс. руб., т. е. наблюдается экономия. В соответствии с методом освоенного объема реальное отклонение по затратам составляет 80 — 95 = - 15 тыс. руб., т. е. имеет место перерасход денежных средств. При этом отклонение от графика расхода денежных средств составляет 100—80 = 20 тыс. руб., что говорит об отставании реального хода выполнения проекта от запланированного на 20%.

Прогнозирование затрат подразумевает оценку конечной стоимости проекта на основании информации о затратах проекта на текущий момент времени.

Существуют следующие варианты оценки конечной суммы затрат проекта (ЕАС), при которых используются как традиционный метод оценки, так и метод освоенного объема:

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату + Оставшиеся затраты проекта, скорректированная с учетом индекса освоения затрат;

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату + Оценка оставшихся затрат по проекту (ЕТС);

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату – Новая смета на оставшуюся часть проекта.

 

Индекс освоения затрат (СРI) рассчитывается как отношение освоенного объема к фактическим затратам:

 

СРI = BCWP/ACWP, (2.2.)

 

где СРI – индекс освоения объема;

BCWP - освоенный объем;

ACWP - фактические затраты по работе на текущую дату.

 

Параллельно рассчитывается индекс выполнения по срокам(SPI)

 

SPI = BCWP/BCWS (2.3.)

 

где SPI - индекс выполнения плана;

BCWP - освоенный объем;

BCWS - бюджетная стоимость работ по плану на текущую дату.

 

С использованием этих показателей оценка затрат по завершении (прогнозировании затрат) рассчитывается следующим образом:

1. Традиционный метод

ЕАС = ACWP + ETC (2.4)

 

где ЕАС - конечной суммы затрат проекта;

ACWP - фактические затраты по работе на текущую дату.

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

 

2. Метод освоенного объема

Оптимистическая оценка

 (2.5)

 

где ЕАС - конечная сумма затрат проекта;

BCWP - освоенный объем;

ВС – суммарные затраты по бюджету.

СРI – индекс освоения объема

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

 

Пессимистическая оценка

 

 (2.6)

 

где ЕАС - конечная сумма затрат проекта;

BCWP - освоенный объем;

ВС – суммарные затраты по бюджету.

СРI – индекс освоения объема

SPI - индекс выполнения плана;

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

 

Также может использоваться показатель прогнозного отклонения стоимости проекта (variance at completion):

 

VАС = ВС - ЕАС, (2.7)

 

где VАС - показатель прогнозного отклонения стоимости проекта;

ВС – суммарные затраты по бюджету;

ЕАС - конечная сумма затрат проекта.

 

В этих формулах используются суммарные индексы, а не периодические или дискретные. Периодические данные о затратах в различные моменты времени могут значительно отличаться друг от друга, что в итоге некорректно отразиться на конечной оценке. Суммарные данные сглаживают эти отклонения, оставаясь при этом более надежным инструментом для долгосрочного прогнозирования. В любом случае нельзя забывать, что с какой бы точностью ни была сделана оценка по завершении, она не будет на 100% корректно отражать конечный результат проекта. Чем ближе момент оценки к моменту завершения проекта, тем меньше разница между этими двумя величинами.

 

Пример расчета контрольных показателей стоимости проекта приведен в табл. 2.5.

 

Индекс освоения затрат будет равен 223,700/239,400 — 0,93, а оценка затрат по завершении всего проекта: 257,000 х 0,93 — 239,100. Из этих показателей видно, что проект пока выполняется с экономией стоимости проекта, и если он будет выполняться с теми же параметрами, то экономия в стоимости проекта составит: VАС = 257,000 - 239,100 - 17,900.

 

Таблица 2.5.