4. Класифікація податків

Податки можна класифікувати за певними ознаками:

1) за ознакою органів державної влади, які їх встановлюють:

• загальнодержавні податки і збори — обов'язкові платежі, що встановлюють найвищі органи влади в державі; вони є обов'язковими до сплати за єдиними ставками на всій території України (ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток тощо);

• місцеві податки та збори — обов'язкові платежі, які встановлюють місцеві органи влади; є обов'язковими до сплати за встановленими ставками тільки на певній території (податок на майно, єдиний податок, збір за місця для паркування транспортних засобів);

2) стосовно джерела сплати розрізняють такі види податків:

• податки, збори й обов'язкові платежі, що належать до валових витрат і собівартість (збір на обов'язкове соціальне страхування; збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; плата за землю; плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності тощо);

• податки, збори й обов'язкові платежі, які сплачуються з прибутку підприємства або капіталу (податок на прибуток підприємства; податки з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; збір за забруднення навколишнього середовища; державне мито тощо);

• податки та збори, що входять до складу ціни виробу (ПДВ, акцизний податок);

3) за економічною ознакою об'єкта оподаткування:

• податки на доходи та прибутки — обов'язкові збори, які стягуються з чистого доходу з фізичних і юридичних осіб у момент його отримання (заробітна плата, прибуток, валовий дохід);

• податки на споживання — обов'язкові збори, що стягуються в процесі споживання товарів, робіт і послуг;

• податки на майно — обов'язкові збори, які стягуються у зв'язку з наявністю конкретного виду майна (податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів);

4) за засобом вилучення:

• прямі податки безпосередньо сплачуються платником до бюджету держави залежно від величини об'єкта оподаткування (податок на прибуток підприємств, податок на землю, податок із власників транспортних засобів та ін.);

• непрямі податки не залежать безпосередньо від доходу платника та сплачуються ними опосередковано через цінові механізми (податок на додану вартість, акцизний податок, мито);

5) за суб'єктами оподаткування:

• податки з юридичних осіб — податок на прибуток;

• податки з фізичних осіб — податок із доходів фізичних осіб;

• змішані податки — податок на землю; податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

6) за характером використання податкових платежів:

• загальні. Такі податки знеособлюються під час надходження до бюджету (ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток, податок із доходів фізичних осіб та ін.);

• спеціальні (цільові) — мають цільове призначення (збори на обов'язкове соціальне страхування і державне пенсійне страхування).

Питання для самоконтролю

1. Розкрийте економічну сутність податків і значення їх у фінансовій системі Україні.

2. У чому полягають відмінності між податком і обов’язковим платежем?

3. Назвіть джерела податків.

4. Які функції виконують податки?

5. За якими ознаками можна класифікувати податки?

6. Назвіть принципи оподаткування.

7. Які основні елементи податку?

8. Охарактеризуйте економічний зміст податкової системи.

9. Назвіть загальнодержавні податки та збори.

10. Перелічіть місцеві податки та збори.