Сущность и роль ндс в бюджетной системе рф

В нашей стране налоги являются одной из главных форм формирования дохода государства. Кроме ее финансовых функций, механизм налогов используют для того, чтобы государство могло воздействовать с помощью экономических инструментов на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-техническое развитие. Налоговая система способна влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развитие предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово малообеспеченных слоев населения. Также с помощью налогов распределяется и перераспределяется ВВП, выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения; влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству контролировать массу спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, т. к. доход есть основа спроса общества, и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

С тех пор, как появились налог на добавленную стоимость и акцизы в налоговой системе, косвенные налоги стали занимать главенствующую позицию при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете поступления от НДС уступают только одному налогу - на добычу полезных ископаемых и составляют около четверти всех доходов.

НДС играет важную роль при формировании дохода бюджета РФ.

НДС имеет важное фискальное значение, являясь при этом существенным источником пополнения доходов бюджета. Также, немаловажно то, что НДС выполняет и регулирующую функцию с помощью воздействия на механизм ценообразования.

И все же, львиную долю бюджета составляют два ключевых налога – на прибыль и НДС, характеризующих здоровье экономики. На НДС приходится более 40% доходов. Сложнейший в администрировании: длинная цепочка начисления НДС не позволяет фискалам оперативно отслеживать налог. Самый «криминальный»: половина правонарушений в налоговой сфере связана именно с НДС. Для бизнеса, пожалуй, наиболее неприятный налог ввиду высокой ставки, сложной отчетности и мучительной процедуры возврат.

Есть десятки схем, позволяющих предприятиям не платить НДС и незаконно получать его возмещение. Самые популярные – фирмы-однодневки, которые возникают в товарной цепочке, концентрируют у себя начисленный НДС и исчезают, а также «лжеэкспорт», при котором фирма декларирует перемещение товаров через таможню, а на самом деле этого не происходит. Налоговики и таможенники ведут перманентную борьбу с уклонистами, но как показывает статистика по НДС, без особого результата.

Теоретически, НДС более прогрессивный и правильный налог, чем налог с продаж, с оборота или акциз. Но эта правильная теоретическая модель может работать, только если в стране НДС платят все и по одной ставке. Если в цепочке контрагентов попадется хотя бы один, имеющий льготы, то часть НДС в бюджет не поступит.

Анализ собираемости ндс в рф и Костромской области

	2015		Собира-емость, %
	Начислено	Уплачено
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ	2 589 228 778	2 448 348 374		94,56
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	142 102 822	141 734 380		99,74
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ по КО	4 738 792	4 243 074		89,54
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ по КО	153 593	151 616		98,71

	2014		Собира-емость, %
	Начислено	Уплачено
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ	2 285 667 605	2 181 419 960	95,44
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	119 520 899	119 260 588	99,78
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ по КО	4 745 290	3 652 745	76,98
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ по КО	100 891	101 847	100,95

	2013		Собира-емость, %
	Начислено	Уплачено
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ	1 978 955 845	1 868 209 202	94,40
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	109 703 946	108 884 896	99,25
НДС на товары(услуги) реализуемые на территории РФ по КО	3 821 603	3 884 199	101,64
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ по КО	92 829	93 251	100,45

За 2013-2015 год собираемость НДС по Российской Федерации в среднем держится около 95%. Собираемость НДС по Костромской области существенно снизилась.