2. Сущность страховых взносов, их роль в бюджетной системе рф.

С 1 января 2010 года в России был упразднен единый социальный налог (ЕСН), и на замену ему пришли страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ), вследствие чего была существенно изменена законодательная база: утратила силу глава 24 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог» и приняты законы №Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования обязательного медицинского страхования».и территориальные фонды

Страховые взносы представляют собой взносы в фонды обязательного социального страхования, то есть в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Здесь важно четкое понимание, чем же страховые взносы отличаются от налога. Налог является обязательным индивидуальным безвозмездным платежом, который уплачивается на основе закона в рамках публичных отношений. Страховой взнос же - это платеж, вносимый на основе договора, не пересекая границ гражданско-правовых отношений.

Однако в российской практике можно говорить о явлении подмены понятий, так как большая часть Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» зачастую просто переписана с Налогового Кодекса РФ, то есть произошла смена названия платежа (с ЕСН на страховые взносы), но его сущность осталась прежней. 

Если говорить о плательщиках, то согласно части 1 статьи 5 ФЗ № 212-ФЗ ими являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

г) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Однако могут существовать и иные категории плательщиков. Они должны предусматриваться федеральными законами об отдельных видах социального страхования. Если тот, кто платит страховые взносы, будет одновременно относиться к нескольким категориям плательщиков, то он должен осуществлять страховые взносы по всем основаниям.

Что касается объекта обложения страховыми взносами, то для организаций и индивидуальных предпринимателей это будут выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по договорам авторского заказа. Объектом обложения для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами. Для физических лиц, которые не признаются индивидуальными предпринимателями, объект обложения страховыми взносами - это выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. Хотелось бы отметить некоторые суммы, которые не будут облагаться страховыми взносами. Это, прежде всего, всевозможные государственные пособия, в том числе пособия по безработице и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Затем - компенсационные выплаты, например, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с увольнением работника, с возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников и так далее. Не будут облагаться страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком, в том числе той, которая не превышает 4 тысячи рублей на одного работника за расчетный период, а также другие суммы, указанные в статье 9 ФЗ № 212-ФЗ. Говоря о тарифах страховых взносов как о размере страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, следует заметить, что для каждого конкретного внебюджетного фонда существует свой тариф страховых платежей. Так, в 2013 году для взносов в Пенсионный фонд РФ он установлен на уровне 22,0%, в Фонд социального страхования РФ - 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - 5,1% для основной массы плательщиков.. Размер страховых взносов исчисляется по стандартным правилам, то есть база начисления страховых взносов умножается на тариф. Их сумма уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей, при этом страховые взносы должны быть внесены не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором был начислен платеж. Таким образом, из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что страховой взнос в государственные внебюджетные фонды представляет собой самостоятельный платеж, по своей экономической сути схожий с налогом, а по юридической - существенно от него отличающийся, имеющий собственную нормативную базу и администрирующие органы.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

· запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

· денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

· формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

· страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

· денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

· расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда.