Изучить порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу включает в себя:
титульный лист;
Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавайте единую декларацию. При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации.
Начинается заполнение с титульного листа, в котором указываются данные об организации и подаваемой декларации.
Потом заполняется необходимое количество разделов 2 (по количеству земельных участков) и в конце – раздел 1 декларации.
Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).
В разделе 2 указываются:
кадастровый номер земельного участка;
в строке 010 - КБК;
в строке 020 - код ОКТМО, по которому уплачивается налог;
в строке 030 - код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;
в строке 040 - если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 - три года, 2 - свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;
в строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;
в строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);
строки 070 - 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;
в строке 130 - налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:
в строке 140 - налоговая ставка;
в строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается "12" (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);
по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:
в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:
Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 - "1,0---".
Строки 200 - 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные - ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.
В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):
Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).
В разделе 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 - 040, в которых указываются:
в строке 010 - КБК;
в строке 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка;
в строке 021 - данные из строки 280 всех разд. 2 декларации;
в строках 023, 025, 027 - если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;
Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.
Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):
Полученный результат указывается следующим образом:
если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) - в строку 030;
если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) - в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.