• Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Теперь рассмотрим раздел 2, в котором, собственно, и рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит следующие показатели:

строка 020 — код ОКТМО;

строка 030 — код вида ТС (его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации);

строка 040 — идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN);

трока 050 — марка ТС (берется из документа о его государственной регистрации);

строка 060 — регистрационный знак ТС;

строка 070 — налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах);

строка 080 — код единицы измерения налоговой базы (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации);

строка 090 — экологический класс ТС. Указывается, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса (данные можно взять из ПТС). Если ставка от экологического класса не зависит, в строке 090 ставится прочерк (письмо ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083);

строка 100 — срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования.

строка 110 — количество полных месяцев владения ТС в отчетном году.

трока 120 — доля налогоплательщика в праве на ТС;

строка 130 — коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей);

строка 140 — ставка налога;

строка 150 — повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ;

строка 160 — сумма исчисленного налога;

строки 170–240 — налоговые льготы;

строка 250 — сумма налога к уплате в бюджет.

5. Порядок проведения камеральной налоговой проверки по транспортному налогу

Камеральные проверки по транспортному налогу проводятся только в отношении организаций.

Правила проведения камеральных налоговых проверок (КНП) четко прописаны в ст. 88 НК РФ.

Общие принципы КНП таковы:

Она проводится (п. 1 ст. 88 НК РФ):

• по месту нахождения налогового органа;

• на основе представленных налогоплательщиком декларации (расчета) и документов, а также документов, имеющихся у инспекции.

Специального решения на проведение КНП инспектору не требуется, т.к. она осуществляется в рамках его обычных служебных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения проверки — 3 месяца со дня представления декларации. Однако инспектор может закончить ее и раньше — НК РФ этого не запрещает.

Сначала проверят соблюдение срока представления декларации и контрольные соотношения ее показателей. Кроме того, сведения из декларации контролеры сопоставят с информацией, имеющейся у них. В отдельных случаях у налогоплательщика могут истребовать необходимые для проверки документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Если никаких несоответствий нет, скорее всего, на данном этапе проверка и завершится. В этом случае никаких актов по ее итогам не составляют и налогоплательщика о результатах не извещают (кроме проверки на возмещение НДС)

Если 3 месяца с момента представления декларации истекли, а никаких сигналов из ИФНС не было, можно считать, что проверка прошла успешно.

Если в ходе проверки будут обнаружены ошибки, противоречия, нестыковка в данных налогоплательщика и инспекции, проверяющие запросят пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Возможны также мероприятия налогового контроля (ст. 86, 90–97 НК РФ).

Если в итоге контролеры придут к выводу о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения, они должны составить акт КНП, после рассмотрения которого будет вынесено решение. В случае несогласия решение можно обжаловать.

Инспектор начинает камеральную проверку по транспортному с того, что удостоверится в том, что декларация представлена своевременно. (срок подачи «транспортной» декларации — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)).

Затем он проверит арифметику и контрольные соотношения.

Основной раздел для проверки — раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». Здесь проверяющего в первую очередь интересует строка 070 «Налоговая база». Он сопоставит отраженное в ней значение с имеющимися у инспекции сведениями из ГИБДД. Также проверяются и сопоставляются остальные показатели, влияющие на сумму налога, в частности количество полных месяцев использования ТС в отчетном году.

Если с данными ГИБДД расхождений нет, инспектор проконтролирует правильность использованной вами ставки и применения льгот, если они заявлены. Проверяющий вправе запросить у вас документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Ну и в итоге инспектор проверит корректность расчета суммы налога.

Если сведения не стыкуются, у вас запросят ПТС и свидетельство о регистрации транспортного средства. В случае отсутствия расхождений между этими документами и декларацией выяснять причину нестыковки инспектор будет уже в ГИБДД.

В случае с дорогостоящим авто, налог по которому платится с учетом повышающего коэффициента, инспектор проверит возраст ТС, а также его наличие или отсутствие в соответствующем перечне Минпромторга.

Земельный налог