5. Налогоплательщики и обязательные элементы по транспортному налогу

Схема 5. Налогоплательщики и обязательные элементы

5. Схема «Объект – налоговая база – момент определения налоговой базы»

Схема 6. Объект налогообложения транспортного налога

Схема 7. Налоговая база транспортного налога

Моментом определения налоговой базы является день передачи имущественных прав (ст 167 НК РФ)

5. Проведите анализ изменений в законодательстве по транспортному налогу в Костромской области за 5 лет

Изменения:

1. Снижение налоговых ставок с 2014 г для снегоходов, мотосаней мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) в 2 раза

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	2012-2013 гг	2014-2016гг
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	23	11,5
Свыше 50 л.с. (до 36,77 кВт)	45	22,5

Остальные ставки транспортного налога не изменялись.

2. С 2016 г добавилась еще одна категория граждан, которой предоставляется льгота на транспортный налог – один из родителей (опекунов, попечителей, усыновителей) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно – льгота 50%. Остальные льготные категории остались без изменения.

3. Изменение в сроках уплаты транспортного налога для физических лиц с 2016г. С 2016г транспортный налог физические лица должны уплатить не позднее 01.12.2017г, в предыдущие годы сроком уплаты являлась дата 01.10 года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для юридических лиц дата уплата налога осталась без изменений.

5. Изучить порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

1. Обязанность сдавать декларацию по транспортному налогу лежит исключительно на налогоплательщиках-организациях (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Плательщики-физлица никаких деклараций не сдают и налог уплачивают на основании уведомлений, рассылаемых налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

2. Подается декларация в ИФНС (пп. 1 и 4 ст. 363.1 НК РФ):

- по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных на организацию;

- или по месту постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

3. Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). По итогам отчетных периодов никаких расчетов в ИФНС представлять не требуется.

4. Декларация включает в себя:

• Титульный лист.

• Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет».

• Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, правила заполнения разделов декларации 2014–2015 годов рассмотрим.

• Раздел 1 декларации по транспортному налогу

В нем отражаются:

в строке 010 — КБК (для транспортного налога в 2015 году — 182 1 06 04011 02 1000 110);

в строке 020 — код ОКТМО (его присваивает статистика);

в строках 021–027 — суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов;

в строке 030 — налог к уплате в бюджет;

в строке 040 — налог уменьшению.

При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов.