9. Изучить порядок заполнения форм рсв-1 и 4-фсс.

Заполняем титульный лист РСВ-1 ПФР

Поскольку ПФР поручено принимать отчетность и по взносам в ФОМС, в титульном листе надо указать регистрационный номер не только в ПФР, но и в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Обязательно нужно заполнить ячейки, отведенные для показателя "Номер корректировки". Если это первичное представление расчета, то туда следует вписать три нуля. Период, за который представляется расчет, указывается как количество месяцев, прошедших с начала года до окончания отчетного периода. Например, при представлении расчета за I квартал в соответствующие ячейки следует вписать "03".

Подчеркивается, что организация указывает свое наименование, как оно представлено в учредительных документах, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, обособленного подразделения. При указании ОГРН организации, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00). Так же поступают и со "слишком коротким" ИНН.

При указании адреса плательщика следует учесть, что он должен соответствовать Российскому классификатору адресов ФНС России (далее - КЛАДР). Сложно сказать, насколько придирчивыми в отношении исполнения этого требования окажутся работники ПФР при приеме отчетности, учитывая, что КЛАДР не всегда бывает точен, во всяком случае в отношении почтовых индексов. Организациям надо указывать юридический адрес (фактический, если местонахождение не соответствует юридическому адресу), физическим лицам - адрес регистрации по месту жительства. Далее следует проставить численность застрахованных лиц и среднесписочную численность. Под застрахованными лицами подразумеваются те, на которых за отчетный период будут представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Как можно понять из п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", такие сведения должны представляться на любое застрахованное лицо, работавшее у страхователя хотя бы один день в течение отчетного периода по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы.

Отметим, что с 01.01.2011 индивидуальные сведения надо будет согласно пп. "а" п. 4 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ представлять ежеквартально. Соответствующее количество застрахованных лиц легко будет проставить в надлежащие ячейки, предусмотренные в титульном листе РСВ-1 ПФР. Причем логично, что там должно быть проставлено количество застрахованных лиц именно за прошедший квартал, а не нарастающим итогом с начала года.

Что касается среднесписочной численности, то ее надо указать в соответствующих ячейках, рассчитав в порядке, ежегодно определяемом приказами Росстата.

Здесь же надо указать тариф. Справочник кодов тарифов приведен в Приложении к Рекомендациям ПФР.

Величина тарифа, %			Код тарифа
ПФР	ФФОМС	ТФОМС
20	1,1	2	01
15,8	1,1	1,2	02
14	0	0	03
10,3	0	0	04
14	0	0	05

Код 05 в 2010 г. предусмотрен для "упрощенцев" и "вмененщиков", с 2011 г. они будут уплачивать страховые взносы по обычному тарифу.

Если в течение отчетного периода применялся только один тариф (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в разд. 3 РСВ-1 ПФР), указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то проставляется "00".

В отношении подтверждения достоверности и полноты сведений особенность РСВ-1 ПФР состоит в том, что не предусмотрено специальных ячеек для указания сведений о представителе плательщика. Данные о представителе надо указывать там же, где предусмотрено вписывать сведения о руководителе в случае, если РСВ-1 ПФР он подписывает лично. Причем если представителем оказалось юридическое лицо, то по строке "Фамилия, имя, отчество" указываются полностью наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя - юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в расчете.

А вот в Рекомендациях ФСС, да и в самой форме 4-ФСС РФ не поясняется, каким образом эту форму может подать представитель налогоплательщика. Судя по этим Рекомендациям (п. 7), только непосредственно плательщик (его руководитель и главный бухгалтер) может ее подписывать. Что касается собственно расчета взносов, то он кажется несколько более простым, чем недействующие ныне декларация по ЕСН и расчет страховых взносов в ПФР.

Сумма к уплате по каждому виду взносов в ПФР и ФОМС рассчитывается по отдельности следующим образом. Сначала в строке 100 указывается остаток задолженности по страховым взносам за предыдущий расчетный период. Не поясняется, но, очевидно, переплата, при ее наличии, должна указываться со знаком минус. Эта сумма берется из расчета за предыдущий расчетный период (строка 150). Далее указывается сумма начисленных взносов за отчетный период: она складывается из суммы, начисленной до начала текущего отчетного периода, и суммы, начисленной за этот отчетный период.

Если в расчетном периоде случились проверки правильности исчисления страховых взносов, был составлен акт и вступило в силу решение о привлечении плательщика взносов к ответственности, соответствующие суммы доплаты отражаются в предназначенной для этого строке.

Сложением указанных сумм определяется сумма "Всего к уплате" (строка 130). Далее (строка 140) отражается величина, которая уплачена с начала расчетного периода, в том числе по месяцам отчетного периода. Сюда включаются как перечисленные в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежные средства, так и зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов (см. также ч. 5 ст. 18 Закона о страховых взносах).

Разница между этими двумя строками (140 и 130) отражается в строке 150 и представляет собой задолженность плательщика по страховым взносам в ПФР и ФОМС на конец отчетного периода. Ее надо оплатить до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассчитываются суммы к уплате в разд. 2 РСВ-1 ПФР. Его заполнение начинается с указания Кода тарифа, причем того же, который был отражен на титульном листе, то есть основного для плательщика. Если же у последнего были основания применять и другие тарифы, например, с начала расчетного периода он был "упрощенцем", а потом перешел на общий режим налогообложения на основании п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, соответствующие суммы взносов рассчитываются отдельно в дополнительном экземпляре разд. 2. Понятно, что если плательщик совмещает УСНО и ЕНВД, то ему понадобится заполнить только один экземпляр разд. 2, ведь оба этих спецрежима имеют одинаковый код - 05. А вот если плательщик совмещает общий режим и ЕНВД, то выплаты в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, надо отразить в разд. 3 РСВ-1 ПФР.

Обратите внимание! Если применяются пониженные тарифы, установленные в отношении отдельных работников, для них не заполняются дополнительные экземпляры разд. 2, для этого предназначен разд. 3.

Следует учесть, что в РСВ-1 ПФР отдельно указываются все выплаченные физическим лицам суммы, как облагаемые страховыми взносами, так и не подлежащие обложению ими на основании ч. 1 и 2 ст. 9 Закона о страховых взносах, а также по специальной строке - на основании п. 1 ч. 3 ст. 9 этого Закона (суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями).

Кроме того, напомним, что согласно п. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Суммы превышения также указываются в разд. 2 РСВ-1 ПФР отдельно.

Раздел 3, как мы уже указали, заполняется в отношении выплат работникам, занятым во "вмененной" деятельности, осуществляемой плательщиком наряду с общим режимом налогообложения. Если плательщик занимается только деятельностью, облагаемой ЕНВД, надо обращаться к разд. 2.

Кроме того, в разд. 3 отражаются отдельно выплаты инвалидам I - III групп, если эти выплаты облагались страховыми взносами по пониженному тарифу. Если право на применение пониженного тарифа было утрачено или с физического лица снята инвалидность, то данные по таким физическим лицам включаются на общих основаниях в разд. 2, начиная со следующего месяца после этих событий.

В целом порядок заполнения разд. 3 практически не отличается от установленного в отношении разд. 2.

Если в расчетном периоде применялись пониженные тарифы в отношении инвалидов, то надо заполнить еще разд. 4. Он состоит из двух таблиц. В таблице 4.1 указываются сведения об инвалидах I - III групп и суммы выплат им. При большом количестве получивших вознаграждение инвалидов данный раздел может состоять из нескольких страниц, итоговая сумма в этом случае ставится на последней.

Таблица 4.2 предназначена для плательщиков, применяющих пониженный тариф страховых взносов, являющихся общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В этой таблице подтверждается соответствие указанных организаций условиям применения льготного тарифа.

Последний раздел РСВ-1 ПФР под номером 5 (то же, что разд. 3 РСВ-2 ПФР) предназначен для отражения сведений о состоянии суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. Именно так сказано в п. 7.1 Рекомендаций ПФР, несмотря на то что в форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России, приведено несколько иное название этого раздела: "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

Противоречия тут нет, ведь в данном разделе речь идет о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, которые начислялись и уплачивались в периодах до 01.01.2010 в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании. Причем допускается возможность того, что такие взносы могут оставаться "необнуленными" длительный период - год и более. В разд. 5 отражаются также суммы, уплаченные в счет погашения указанной задолженности, и выводится остаток на конец расчетного периода. Начиная с расчета за 2011 г., именно из соответствующей строки 530 за предыдущий отчетный период будет переноситься остаток задолженности на начало текущего отчетного периода. И так до полного погашения задолженности.

В Рекомендациях ПФР ничего не разъясняется по поводу отражения в данном разделе не задолженности, а переплаты по состоянию на 31.12.2009. Однако из установленной формы этого раздела ясно, что переплату тоже надо указать в нем. Соответственно, остаток переплаты на конец расчетного периода также уменьшится в результате зачета (возврата) плательщику (ст. ст. 26, 27, п. 3 ст. 60 Закона о страховых взносах).

Отчет 4-ФСС в ФСС: почти как раньше

На титульном листе формы 4-ФСС РФ надо указать данные из извещения (уведомления) страхователя, которое выдается при регистрации (учете) в территориальном органе ФСС. Это регистрационный номер, код подчиненности, дополнительный код для обособленных подразделений, ИНН, КПП, а также всевозможные статистические коды: ОГРН (ОГРНИП), ОКОПФ, ОКАТО, ОКПО, ОКФС и ОКВЭД.

В отличие от РСВ-1 ПФР в форме 4-ФСС РФ адрес указывать не требуется. Не предусмотрено и возможности указать на то, что расчет корректировочный, если он является таковым.

Формальное отличие находим в обозначении периода: не 03, 06, 09, 12, как у РСВ-1 ПФР, а 3, 6, 9 после каждого квартала и 0 по итогам года. Кроме того, следует указать "1", если страхователь обращается в территориальный орган ФСС за выделением средств до завершения отчетного периода.

Форма 4-ФСС РФ по-прежнему содержит три раздела, сохранившие свое предназначение. Так, в разд. I производится расчет начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенных расходов. Правда, по понятным причинам из него исчезло упоминание о ЕСН.

Первым делом в нем, как в РСВ-1 ПФР, надо определить шифр плательщика. Таких шифров четыре. В общем случае, то есть если нет никаких пониженных тарифов и ставка страховых взносов равна 2,9%, выбирается шифр 071. Кроме того, надо указать среднесписочную численность работников, определенную также в соответствии с Приказом Росстата N 278, в том числе женщин и инвалидов.

Расчет начисленных и перечисленных взносов (теперь таблица 1) принципиально не отличается от прежнего, предназначенного для учета ЕСН. Но в новой форме нет специального указания на то, что перечисления страховых взносов, как ранее ЕСН, должны подтверждаться копиями платежных документов. И это логично, ведь их получателем теперь является сам ФСС.

А вот таблица для учета расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством претерпела изменения. В ней надо указывать расходы, зачтенные в счет страховых взносов, начисляемых в ФСС в пределах норм, а также сверх норм, если они произведены за счет федерального бюджета. В них теперь входят не только выплаты лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством, но и оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, влияющие на определение размеров пособий с 01.01.2007 (60, 80, 100% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Изменился и список пособий, которые должны быть учтены в данной таблице.

В разд. I появились две новые таблицы. В одной производится расчет базы, облагаемой взносами в ФСС. В ней указывается сумма всех произведенных выплат и вознаграждений физическим лицам, а также суммы, которые вычитаются из нее:

- не подлежащие обложению в соответствии со ст. 9 Закона о страховых взносах;

- выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III групп;

- превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со ст. 8 Закона о страховых взносах.

В другой таблице надо довести до сведения ФСС суммы штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении к ответственности страхователей, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

Раздел II, как и ранее, предназначен для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения. Изменения в нем также коснулись лишь таблицы 7 (ранее - 6), в которой "спецрежимники" расписывают расходы на цели обязательного социального страхования.

Однако добавилась таблица с номером 8, в которой надо расшифровать выплаты, произведенные за счет федерального бюджета как на общем режиме налогообложения, так и в результате применения спецрежима, то есть она должна соответствовать таблицам 2 и 7.

Сохранилось и предназначение разд. III: расчет начисленных, уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату социального обеспечения. Обратим внимание на то, что здесь появился небольшой расчет по пеням и штрафам.