9) Изучите порядок заполнения и предоставления отчетности по енвд
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается организациями и ИП применяющих данный специальный налоговый режим. Сроки предоставления декларации по ЕНВД — ежеквартально. Заполнение документа не представляет большой сложности, тем не менее присутствуют определенные нюансы, которые необходимо знать. Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕНВД 2016 на образце.
Начиная с первого квартала 2015 года применяется обновленная форма отчета, которая введена на основании приказа ФНС РФ по номером ММВ-7-3/353 от 04 июля 2014 года. Скачать форму можно здесь. Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД и оплаты налога осуществляется поквартально — до 20, и до 25 числа соответственно, месяца, который следуют по окончании отчетного квартала, то есть: За первый квартал 2016 года отчетность по ЕНВД необходимо будет предоставить до 20 апреля(оплата налога до 25 числа) 2016 года включительно. За второй квартал — до 20 июля (оплачивается до 25 июля). За третий квартал — до 20 октября (плата до 25 октября). За четвертый квартал 2016 года отчетность подается до 20 января 2017 года (оплачивается до 25 января).
Декларация ЕНВД 2016 образец заполнения не претерпел особых изменений относительно 2015 года, рассмотрим на примере.
Для организаций вверху титульного листа вводится ИНН и КПП, для ИП только ИНН, в графе КПП для них ставится прочерк. Страница под номером 1, ставим «001», если отчетность предоставляется в первый раз, то пишется в графе номер корректировки «0-«, если же вы ранее предоставляли отчетность и вы подаете корректирующий расчет, тогда ставится его номер, в формате «1-«. Налоговый период будет всегда по квартальный, выбираем в соответствии с Приложением №1 для каждого периода, и указываем год предоставляемой отчетности.
Далее указывается сокращенный код налоговой инспекции, состоящий из 4-х цифр, как указано в ваших документах и код по месту учета, берем значение из Приложения №3 к порядку заполнения данной декларации — для организаций, ставится значение поля «310», для индивидуальных предпринимателей — «120».
Ниже указывается ФИО в именительном падеже для индивидуального предпринимателя, для организаций полностью -«Общество с ограниченной ответственностью», а строчкой ниже — наименование организации. Вписывает основной код ОКВЭД, соответствующему вашей вмененной деятельности. Обращаем внимание, что с 2016 года вводятся в действия коды ОКВЭД-2.
Если не было проведения реорганизаций, то в соответствующей графе ставится прочерк, так же как и в поле для ИНН и КПП. Указываем номер контактного телефона для связи с вами, в пустых клетках ставим прочерк. Количество страниц декларации у вас будет 4, ставим «004», если приложений к ней нет, то ставим прочерк, если есть — указываем их количество.
Ниже в графе подтверждения ставится «1» если заполняет форму индивидуальный предприниматель, ФИО при этом указывать не нужно, так как эти данные уже внесены выше, в поле ставятся прочерки. Ставится дата заверения, подпись и печать при ее наличии.
Если форма заполняется организацией, ответственным лицом, то также ставится «1». Как правило, это директор у которого полномочия прописаны уставом. Вносится полностью его ФИО, как в паспорте, в именительном падеже, ставиться подпись заверителя и дата подписания ниже проставляется печать.
Если документ заверяется доверенным лицом, в этом случае ставится в соответствующем поле «2», указывается полностью его ФИО, также в именительном падеже, ставится дата, подпись и печать. Дополнительно, в поле ниже вносятся данные доверенности, на основании которой действует заявитель.
Раздел №1 (Содержит итоговые суммы причитающиеся уплате в бюджет)
Вверху листа так же, как и на лицевом указывается ИНН и КПП при его наличии, номер страницы «002», ниже указываем код ОКТМО, как его узнать описано в нашей статье. Строка 020 содержит сумму налога причитающейся к уплате в бюджет, берется из строки 40, раздела 3 данной формы. Если организация ведет деятельность по нескольким адресам, то сумма налога будет рассчитываться в соответствии с каждым ОКТМО.
Раздел №2 (Расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности).
Номер листа будет «003», ИНН и КПП заполняем по уже известному принципу. Код вида деятельности указывается в соответствии с Приложением №5, после вносятся данные о месте нахождения: Код субъекта РФ (из Приложения №6), индекс, код ОКТМО.
Указываете базовую доходность (БД) согласно виду осуществляемых вами услуг. Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 на 2016 году будет равен 2,083, К2 — по установленным ставкам в вашем регионе.
В колонке 2 строк 070, 080,090 необходимо указать величину физического показателя, на основании которого производится расчет. Так для автосервиса, как у нас, это будет количество работающих человек в соответствии с табелем рабочего времени по каждому месяца отчетного квартала. Для других видов вмененки это может быть площадь помещений и т.д. Для первого квартал, например, в строке 070 указываем количество человек за январь, в 080-й — за февраль и за март в строке 090.
Если вы только начали деятельность по ЕНВД или закрываете, и проработали неполный месяц, то в колонке 3 указывается количество отработанных дней, а колонка 4 будет рассчитываться в зависимости от количества отработанных дней месяца.
Для этого полученную сумму соответствующей строки графы 4 делите на общее количество дней месяца и умножаете на отработанные дни. Для того, чтобы посчитать налоговую базу графы 4 строк 070,080,090 необходимо для каждой строки перемножить введенные выше коэффициента на нужную строку. Так для строки 070, графа 4 будет равняться произведению строк 040*050*060 и после умножаем на значение физического показателя строки 070 колонки 2, то есть БД(12000)*К1(2.083)*К2(в нашем случае это 0,9)*3 = 67489. То же самое и для строк 080, 090. Если период отработан не полностью, то посчитать как описано выше.
В строке 100 указываются итоговые показатели строк: 070+080+090 (их сумма).
В строке 110 рассчитывается сумма исчисленного налога, для этого значение строки 100 умножается на 15%.
Раздел №3 (Рассчитываем конечную сумму налога к уплате)
Номер страницы указываем «004», вносим ИНН и КПП при необходимости. Если в штате имеются наемные работники, то в строке 005 «признак плательщика» ставится «1», действует как ИП, так и ООО. Если ИП работает сам на себя, то в графе ставится значение «2».
Строке 010 будет равняться рассчитанному значение строки 110 раздела 2 данного отчета.
Если в строке 005 вы указали значение «1», то в графе 020 указываются все уплаченные платежи в отчетном периоде по пенсионным отчислениям, больничных согласно статье 346.32 НК, пункта 2. Обратите внимание, что берутся именно уплаченные суммы в квартале, а не начисленные. Так может получиться, что, например, в апреле, будет перечислена сумма за март — за предыдущий период. Строка 030 при этом не заполняется.
Если в строке 005 было указано значение «2», то в строке 030 необходимо указать суммы оплаченных за ИП платежей в пенсионный фонд. При этом строка 020 остается пустой.
Расчет итоговой суммы налога в строке 040
Если в строке 005 было указана «1», то расчет будет происходить по следующему принципу:
1. Делим значение строки 010 на 2, сравниваем полученное значение со строкой 020, если строка 020 больше, чем строка 010 деленная на 2, то срока 040 = 010 деленная на 2.
2. Если строка 020 меньше, чем строка 010 разделенная на 2, то строка 040 = строка 010 минус строка 020.