Денежные средства
……
Рис. 5.1. Движение оборотных средств
Таким образом, под оборотными средствами понимаются денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами приводит к ухудшению его финансового положения.
В современной экономике предприятия можно встретить два понятия: оборотные средства и оборотные фонды. Различие этих понятий следующее. Оборотные средства – это деньги. А оборотные фонды – это непосредственно само сырье, материалы, комплектующие, закупленные за эти деньги. В связи с этим оборотные средства находятся в постоянном движении.
В своем движении оборотные средства проходят три стадии (рис. 5.2).
Оборотные средства /оборотный капитал/
1-я стадия
3-я стадия
Денежная
2-я стадия
Производственная
Товарная
Реализация
Рис. 5.2. Кругооборот оборотных средств
На первой стадии денежные средства предприятия, которые используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, необходимых для осуществления производственной деятельности, приобретают форму производственных запасов.
На второй стадии производственные запасы в процессе производства превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию.
На третьей стадии в процессе реализации продукции предприятие снова получает денежные средства. Таким образом, оборотные средства совершают оборот, и затем этот процесс повторяется.
Кругооборот оборотных средств поясняет их главный экономический признак: оборотные средства потребляются в одном производственном цикле, и возмещение затрат на их обладание производится методом прямого включения этих расходов в себестоимость производственной продукции.
Оборотные средства можно классифицировать по нескольким основаниям. Остановимся на наиболее важных классификациях.
По функциональной роли в процессе производства. Оборотные средства предприятия состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения (рис. 5.3).
Рис. 5.3. Структура оборотных средств
Под структурой оборотных средств понимается соотношение их отдельных элементов в общей совокупности.
Оборотные производственные фонды – это производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Величина оборотных средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь организационно-техническим уровнем производства и длительности производственного цикла при изготовлении продукции.
Оборотные производственные фонды участвуют в создании новой продукции, расходуются в каждом производственном цикле, и переносят свою стоимость в стоимость готовой продукции целиком (без механизма амортизации).
Фонды обращения – это запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Они не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения – обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.
Производственные запасы – это сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, средства труда со сроком службы не более одного года.
Сырье является вещественной основой для изготовления продукта. Сырье - продукт труда других предприятий, который обладает стоимостью. Полуфабрикаты – это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки, испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но требуется их дальнейшая обработка в других цехах предприятия или они могут быть реализованы. Вспомогательные материалы в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса при образовании продукта.
К 2013 году в экономике Российской Федерации действует норма, позволяющая рассматривать основные средства с первоначальной стоимостью до 40 тыс. рублей аналогично сырью и материалам. То есть включать эти затраты в себестоимость производимой продукции в полном объеме единовременно (без механизма амортизации)
Незавершенное производство - продукция, не прошедшая всех стадий (фаз) производства, а также технической приемки, незаконченные работы, не принятые заказчиком.
Расходы будущих периодов – затраты предприятия, связанные с производством продукции, работ и услуг в отчетном периоде, хотя сами работы и услуги могут проводиться в следующих периодах. К ним относятся плата за аренду основных средств, расходы по подписке на издания для служебного пользования, оплата услуг связи, реклама продукции, приобретение лицензий по проектированию объектов, строительство которых будет осуществлено в следующих периодах, и др. Особенность расходов будущих периодов в том, что они производятся в отчетном периоде единовременно, а в себестоимость продукции включаются постепенно – ежемесячно, равными долями в течение всего срока, к которому они относятся.
Готовая продукция - стоимостный показатель объема произведенной продукции. В ее состав входят изделия, производство которых полностью завершено. Готовым считается изделие, полностью отвечающее требованиям стандартов или технических условий, сданное на склад готовой продукции, предназначенное для реализации или отправки заказчикам.
Дебиторская задолженность – сумма долгов юридических и физических лиц (дебиторов) предприятию по различным основаниям: задолженности на отгруженную продукцию, оказанные услуги; суммы штрафов, пени, недоимок, взыскиваемых с поставщиков за нарушение договорных обязательств; суммы задолженности рабочих и служащих по предоставленным им ссудам на строительство жилья и др.
Денежные средства входят в состав фондов обращения предприятия и являются наиболее ликвидной частью.