По нормированию оборотных средств.
Оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые (рис. 5.4).
Рис. 5.4. Нормируемость оборотных средств
Нормирование оборотных средств заключается в разработке экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия. Недостаток оборотных средств ведет к перебоям в работе, вплоть до остановки предприятия. Избыток оборотных средств ведет к дополнительным расходам на их хранение. Таким образом, в процессе нормирования нужно определить денежные суммы, необходимые для образования постоянных минимальных, и в то же время достаточных запасов материальных ценностей.
При нормировании оборотных средств применяются следующие методы:
аналитический, или опытно-статистический;
прямого счета;
коэффициентный.
Аналитический, или опытно-статистический, метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.
Аналитический метод используется, как правило, в ситуации, когда объемы производства и реализации продукции не фиксированы по времени. Например, кондитерская производит и реализует разное количество пирожных ежедневно. Возникает необходимость ежедневно анализировать и корректировать количество запасов.
Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях высокого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений в развитии техники и технологии, организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей. Данный метод используется в том случае, когда объемы производства и реализации продукции фиксированы. Например, хлебозавод производит и поставляет хлебопродукцию только по долгосрочным договорам с торговыми предприятиями. В соответствии с этими договорами хлебозавод ежедневно производит одинаковое количество продукции. То есть норма потребления оборотных средств рассчитывается фактически один раз, и в дальнейшем не изменяется.
При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.
Этот метод можно использовать в том случае, когда предприятие заключило новый договор на производство и поставку продукции. То есть, объем производства и реализации увеличивается на фиксированную величины. В зависимости от сложившейся экономической ситуации коэффициенты, в соответствии с которыми вносятся поправки на расход сырья и материалов, могут быть повышающими или понижающими.
Нормирование расхода материальных ресурсов – это установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимых для изготовления продукции или выполнения работы, с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов для рационального использования материальных ресурсов. Сокращение удельных материальных затрат на производство единицы продукции и работ (снижение материалоемкости) позволяет повысить эффективность оборотных средств и снизить затраты живого труда.
Нормы расхода материальных ресурсов могут быть годовые, которые отражают предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции (или работ) в среднем за год. Годовые нормы могут включать квартальные, что целесообразно при установлении норм расхода материалов, потребление которых изменяется в зависимости от времени года.
Оперативно-технические нормы отражают предельный расход сырья и материалов для конкретных условий технологического процесса и заданного уровня организации производства.
Единичные нормы отражают расход материалов на единицу конкретной продукции, изготовляемой на определенном заводе или виде оборудования. Сводные нормы характеризуют расход материалов на одну и ту же продукцию (работу), выполненную несколькими однородными предприятиями.
Нормы на изделие определяют плановый расход материалов на изделие в целом, а на деталь – расход материалов на одну конкретную деталь.
Нормирование оборотных средств начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в плановом периоде. Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие виды сырья, материалов, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ресурсов соответствующей группы. Среднесуточный расход материальных ресурсов (Р) – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов на годовой календарный период (360 дней). Либо, плановые расходы на месяц поделить на количество рабочих дней в этом же месяце.
Норматив производственных запасов включает:
текущий запас, который предназначен для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками и определяется как произведение среднесуточного расхода (Рсут) на интервал между поставками в днях (И), т. е. ТЗ = Рсут х И. Текущий запас достигает максимальной величины в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется;
страховой запас, который определяется как половина произведения среднесуточного расхода материала (Рсут) на разрыв в интервале поставок (И = Ифакт – Иплан): СЗ = Рсут х (Ифакт– Иплан) х 0,5.
При укрупненной оценке он может приниматься в размере 50% текущего запаса. Когда предприятие-потребитель расположено вдали от транспортных путей, либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть доведена до 100%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.
Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки материала со стороны поставщика;
транспортный запас создается, если нарушение времени поставки связано с транспортной организацией. Он рассчитывается аналогично страховому запасу: Тр3, = Р х (Ифакт – Иплан) х 0,5;
технологический запас создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку. Технологический запас равен произведению коэффициента технологичности материала Ктех (устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя) на сумму запасов: Тех3 = (ТЗ + СЗ + Тр,) х Ктех.
Результатом нормирования оборотных средств является определение общей потребности предприятия в оборотных средствах (рис. 5.5).
Рис. 5.5. Потребность предприятия в оборотных средствах
Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от следующих факторов:
объемов производства и реализации;
вида бизнеса;
масштаба деятельности;
длительности производственного цикла;
структуры капитала;
учетной политики и системы расчетов;
условий и практики кредитования хозяйственной деятельности;
уровня материально-технического снабжения;
видов и структуры потребляемого сырья;
темпов роста и объемов производства и реализации продукции;
искусства менеджеров и бухгалтеров.
Общая потребность предприятия в оборотных средствах представляет суммарную потребность в сырье и материалах, незавершенном производстве, готовой продукции, запасах товаров, денежных средствах в кассе и прочих материальных ценностях.
Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса по ним, которая как и все другие нормы устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.
Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства.
Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанавливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму их запаса .
Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запаса.
Потребность в денежных средствах в кассе и на переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным ценам на норму запаса денежных средств. Товарооборотом называется выручка от реализации товаров по продажным ценам непосредственно потребителю.
Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям устанавливается методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом.