Задача 7

Предприятие – владелец розничной сетью АЗС, имеющее свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами (розничная реализация) закупила в мае 2010 года у оптовой организации по торговле нефтепродуктами, не имеющей свидетельства на совершение операций с нефтепродуктами следующие нефтепродукты по ценам (цены указаны без взимаемого НДС):

• Бензин автомобильный А-80 в кол-ве 6 тыс. тонн по цене 11’800 руб. за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-92 в кол-ве 4,5 тыс. тонн по цене 13’600 руб. за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-95 в кол-ве 5,5 тыс. тонн по цене 15’800 руб. за 1 тонну;

• Дизельное топливо в кол-ве 5,2 тыс. тонн по цене 13’200 руб. за 1 тонну;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей в кол-ве 0,8 тыс. тонн по цене 34’000 руб. за 1 тонну.

Указанные нефтепродукты были реализованы в розницу через сеть АЗС по следующим ценам (включая НДС):

• Бензин автомобильный А-80 по цене 13’800 руб. за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-92 по цене 16’400 руб. за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-95 по цене 17’800 руб. за 1 тонну;

• Дизельное топливо по цене 16’200 руб. за 1 тонну;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей по цене 48’000 руб. за 1 тонну.

Кроме того, при производстве и реализации продукции предприятие понесло общехозяйственные расходы в сумме 2’360’000 руб. (включая НДС), а также начислило расходы по статьям амортизация основных фондов и заработная плата, включая начисления ЕСН, в сумме 600’000 руб.

Определить:

1. стоимость реализованных товаров, предъявленную покупателям;

2. сумму акциза, начисленного по операциям, связанным с получением нефтепродуктов;

3. сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за май 2010 года;

4. сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет по операциям, облагаемым НДС, за май 2010 года (ставка НДС - 18%);

5. валовую прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) в отчетном периоде;

6. налог на прибыль от валовой прибыли (ставка налога на прибыль - 20%).

Решение

Определяем цену приобретения нефтепродуктов, закупленных у поставщика в отчетном периоде:

а) бензин автомобильный А-80 в количестве 6 тыс. тонн

6’000* 11’800 = 70’800’000 руб.;

б) бензин автомобильный А-92 в количестве 4.5 тыс. тонн

4’500 * 13’600 = 61’200’000 руб.;

в) бензин автомобильный А-95 в количестве 5.5 тыс. тонн

5’500 * 15’800 = 86’900’000 руб.;

г) дизельное топливо в количестве 5.2 тыс. тонн

5’200 * 13’200 = 68’640’000 руб.;

д) масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

800 * 34’000 = 27’200’000 руб.

Итого: 314’740’000 руб.

2. Определяем сумму НДС, уплаченную поставщику нефтепродуктов, подлежащую принятию к вычету в отчетном периоде:

314’740’000 руб. *18% = 56’653’200 руб.

3. Определяем сумму НДС, содержащуюся в общехозяйственных расходах, подлежащую принятию к вычету в отчетном периоде:

2’360’000 руб. *18% / 118% = 360’000 руб.

3. Определяем сумму налогового вычета по НДС:

56’653’200 + 360’000 = 57’013’200 руб.

4. Определяем сумму начисленного акциза при получении (оприходовании) нефтепродуктов отчетного периода:

а) бензин автомобильный А-80 в количестве 6 тыс. тонн

6’000* 2’657 = 15’942’000 руб.;

б) бензин автомобильный А-92 в количестве 4.5 тыс. тонн

4’500 * 3’629 = 16’330’500 руб.;

в) бензин автомобильный А-95 в количестве 5.5 тыс. тонн

5’500 * 3’629 = 19’959’500 руб.;

г) дизельное топливо в количестве 5.2 тыс. тонн

5’200 * 1’080 = 5’616’000 руб.;

д) масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

800 * 2’951 = 2’360’800 руб.

Итого: 60’208’800 руб.

5. Определяем стоимость реализации нефтепродуктов (включая НДС) отчетного периода:

а) бензин автомобильный А-80 в количестве 6 тыс. тонн

6’000* 14’000 = 84’000’000 руб.;

б) бензин автомобильный А-92 в количестве 4.5 тыс. тонн

4’500 * 16’600 = 74’700’000 руб.;

в) бензин автомобильный А-95 в количестве 5.5 тыс. тонн

5’500 * 17’800 = 97’900’000 руб.;

г) дизельное топливо в количестве 5.2 тыс. тонн

5’200 * 16’400 =85’280’000 руб.;

д) масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

800 * 48’000 = 38’400’000 руб.

Итого: 380’280’000 руб.

6. Определяем сумму НДС, подлежащую начислению по операциям реализации нефтепродуктов за отчетный период:

380’000’000 * 18% / 118 = 58’008’814 руб.

7. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по операциям, облагаемым НДС, за отчетный период 2010 года:

58’008’814 - 57’013’200 = 995’614 руб.

8. Определяем стоимость реализованных товаров, предъявленную покупателям (организации, имеющей свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами – розничная реализация) за отчетный период:

380’280’000 + 60’208’800 = 440’488’800 руб.

9. Определяем сумму акциза, которая была предъявлена покупателю, имеющему свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами, по которой имеются основания для принятия к вычету (реестр полученных розничным оператором нефтепродуктов зарегистрирован в налоговом органе) в отчетном периоде сумма налогового вычета - 0 руб.

10. Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период:

60’208’800 - 0 = 60’208’800 руб.

11. Определяем выручку от реализации нефтепродуктов без НДС отчетного периода:

440’488’800 - 58’008’814 = 382’479’986 руб.

12. Определяем величину расходов по производству и реализации проданных товаров и продукции без НДС за отчетный период:

314’740’000+ 60’208’800 + (2’360’0000 – 360’000) + 600’000 = 377’548’800 руб.

13. Определяем прибыль от продаж (разница между величиной выручки от реализации без НДС и расходами на производство и реализацию продукции) отчетного периода.

382’479’986 – 377’548’800 = 4’931’186 руб.

14. Определяем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, с величины валовой прибыли, по ставке 20 %:

4’931’186 * 20% = 986 237 руб.