Практическая часть Задача 1

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации имеет двух детей:

• первого в возрасте до 18 лет;

• второго - в возрасте 25 лет, обучающегося по дневной форме обучения в учебном заведении, предоставляющем высшее образование (университет).

Заработная плата указанного физического лица, полученная от работодателя (предприятия) в течение 2009 года, составляла 8’500 рублей в месяц. Других доходов физическое лицо в течение указанного года не имело.

В течение года данное физическое лицо оплачивало своё лечение и лечение супруги в медицинских учреждениях Российской Федерации на общую сумму 30’000 рублей.

Требуется определить:

1. налоговую базу для целей исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

2. сумму налоговых вычетов, которую данный налогоплательщик имеет право использовать при определении размера налоговой базы;

3. сумму НДФЛ по итогам 2009 года.

Решение

1. Определяем сумму дохода для целей исчисления НДФЛ:

8’500 * 12 = 102’000 руб.

2. Определяем сумму налоговых (стандартных и социальных) вычетов:

В соответствии с законодательством стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей налогоплательщик имеет право использовать только до того месяца, в котором доход превысил сумму 20’000 рублей. То же касается и стандартного вычета на содержание детей в сумме 300 рублей на каждого ребёнка.

2.1. Определяем количество месяцев, в которых данный налогоплательщик, имел право на вышеуказанные вычеты:

20’000 / 9’600 = 2,3 месяца, то есть только 2 месяца.

2.2. Определяем количество и сумму стандартных налоговых вычетов, которых налогоплательщик имел право использовать, с учётом следующего:

- на несовершеннолетнего ребенка, распространяются правила применения стандартных налоговых вычетов;

- на второго ребенка в возрасте 25 лет, обучающегося в университете на дневной форме обучения стандартный вычет не распространяется, поскольку предельный возраст обучаемого лица, на которого установлен указанный вычет, ограничен 24 годами.

(400 * 2) + 300 * 1 * 2 = 1’400 руб.

2.3. Социальный налоговый вычет на лечение налогоплательщика и его супруги, в соответствии с действующим законодательством, не должен превышать 38’000 рублей. Т.е. налогоплательщик имел также право применить и социальный налоговый вычет на сумму 30’000 рублей в размере фактически произведенных расходов.

2.4. Определяем общую сумму налоговых вычетов, которую данный налогоплательщик имел право использовать при определении размера налоговой базы:

1’400 + 30’000 = 31’400 руб.

3. Определяем налоговую базу для целей исчисления НДФЛ:

102’000 - 31’400 = 71’600 руб.

4. Определяем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период - 2004 год:

71’600 * 13% = 9’308 руб.

Задача 2

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации имеет двух детей:

• первого в возрасте до 18 лет;

• второго – в возрасте 23 лет, обучающегося по дневной форме обучения в учебном заведении, предоставляющем высшее образование (университет). Стоимость обучения, оплаченная родителем, составила 45’000 рублей.

Заработная плата указанного физического лица, полученная от работодателя (предприятия) в течение 2009 года, составляла 9’600 рублей в месяц. Других доходов физическое лицо в течение указанного года не имело. Физическое лицо является Героем Советского Союза и имеет право на получение соответствующего стандартного вычета для указанной категории.

В течение года, данное физическое лицо, оплачивало своё лечение и лечение супруги в медицинских учреждениях Российской Федерации на общую сумму 20’000 рублей.

Требуется определить:

1. налоговую базу для целей исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год;

2. сумму налоговых вычетов, которую данный налогоплательщик имеет право использовать при определении размера налоговой базы;

3. сумму НДФЛ по итогам 2009 года.