Решение

1. Определяем налоговую базу по доходам от предпринимательской деятельности данного физического лица, уменьшенную на соответствующую сумму документально подтвержденных расходов:

(400’000 * 6 - 220000 * 6) + (400’000 *6 – 280’000 * 6)= 1’080’000 + 720’000 = 1’800’000 рублей.

2. Данную налоговую базу, физическое лицо имеет право уменьшить на социальные налоговые вычеты, связанные с обучением детей на дневной форме обучения, но не более чем на 38’000 рублей на каждого ребёнка. В то же время стандартные налоговые вычеты на себя и на детей данным налогоплательщиком применяться не могут, так как его доход в первом месяце налогового периода превысил как 20’000 рублей так и 40’000 рублей, что является установленным законодательством ограничением для применения указанных вычетов.

Учитывая, что фактическая сумма, оплаченная за обучение детей, составила 75’000 рублей, в то время как возможный вычет мог быть применен в размере 76’000 рублей (38’000 рублей * 2), налоговая база физического лица может быть уменьшена на сумму 75’000 рублей.

3. Доход от реализации квартиры не увеличит налогооблагаемую базу в связи с тем, что доход данного налогоплательщика от реализации квартиры с учётом общей долевой собственности на квартиру, где его доля определялась в размере 50%, составит менее 1’000’000 рублей, а именно:

1’200’000 * 50% = 600’000 рублей.

4. Определяем налогооблагаемую базу в отношении доходов, по которым установлена ставка 13%:

1’800’000 – 75’000 + 600’000 – 600’000= 1’725’000 рублей.

5. Определяем налогооблагаемую базу в отношении доходов, по которым установлена ставка 9% - сумма полученных в 2009 году дивидендов в размере 800’000 рублей.

6. Сумма НДФЛ, которая подлежит уплате данным физическим лицом по итогам 2009 года, составит:

1’725’000 * 13% + 800’000 * 9% = 224’250 + 72’000 = 296'250 рублей.

Задача 4

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в течение 2009 года получал доход от предпринимательской деятельности в общей сумме 550’000 рублей в месяц.

При этом, документально подтверждённые расходы его предпринимательской деятельности составили 250’000 рублей в месяц в течение I полугодия и 300’000 рублей в месяц в течение II полугодия. Данное физическое лицо также оплатило лечение своей супруги в медицинском учреждении в размере 50’000 рублей.

Кроме дохода от предпринимательской деятельности данное физическое лицо в течение года приобрело квартиру площадью 92 кв.м по цене 1800 у.е. (1 у.е. – 30 руб.).

Кроме этого им были получены дивиденды от акций за минусом удержанного НДФЛ по ставке 9% в общей сумме 2’730’000 рублей.

Требуется определить:

Какова сумма налога на доходы физического лица (НДФЛ), которая подлежит уплате по итогам 2009 года?

Решение

1. Определяем налоговую базу за 2009 год по доходам от предпринимательской деятельности данного физического лица, уменьшенную на соответствующую сумму документально подтвержденных расходов:

(550’000 * 6 - 250000 * 6) + (550’000 *6 – 300’000 * 6) = 1’800’000 +1’500’000 = 3’300’000 рублей.

2. Данную налоговую базу, физическое лицо имеет право уменьшить на социальные налоговые вычеты, связанные с лечением супруги в медицинских учреждениях в соответствии с подтверждающими документами, но не более чем на 38’000 рублей. В то же время стандартные налоговые вычеты на себя данным налогоплательщиком применяться не могут, так как его доход в первом месяце налогового периода превысил 20’000 рублей, что является ограничением для применения указанного стандартного вычета.

Учитывая, что фактическая сумма, оплаченная за лечение супруги в медицинских учреждениях, составляла 50’000 рублей, то возможный вычет в этом случае составляет 38’000 рублей, соответственно, налоговая база физического лица может быть уменьшена на сумму 38’000 рублей.

3. Определяем сумму денежных средств, израсходованную указанным физическим лицом на приобретение квартиры:

90* 1’600 * 30 = 4’320’000 рублей.

3. Учитывая, что общий размер имущественного вычета, предоставляемого налогоплательщику при приобретении квартиры в собственность, не может превышать 1’000’000 рублей, то максимально возможный вычет из налоговой базы составляет 1’000’000 рублей.

4. Определяем налогооблагаемую базу в отношении доходов, по которым установлена ставка 13%:

3’300’000 – 38’000 – 1’000’000= 2’262’000 рублей

5. Определяем налогооблагаемую базу в отношении доходов, по которым установлена ставка 9% - сумма полученных дивидендов:

Дивиденды – Дивиденды *9% = 2’730’000 рублей

0.91 Дивиденды = 2’730’000 рублей

Дивиденды = 2’730’000 / 0.91 = 3’000’000 рублей

6. Сумма НДФЛ, которая подлежит уплате данным физическим лицом по итогам года, составит:

2’262’000*13% + 3’000’000*9% = 294’064 + 270’000 = 564'064 рублей.