Глава 3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи) Теоретическая часть

Налог на добычу полезных ископаемых (далее по тексту - НДПИ) относится к федеральным налогам, которые устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России.

Налог на добычу полезных ископаемых в виде отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы первоначально был введен на территории России с 1 января 1992 г. и регламентировал­ся Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налого­вой системы в Российской Федерации» и Законом РФ от 21 февра­ля 1992 г. № 2395-1 «О недрах».

В настоящее время порядок обложения налогом на добы­чу полезных ископаемых регламентируется следующими норматив­ными правовыми актами:

• главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ;

• иными нормативными правовыми актами.

Налогоплательщики

Согласно ст. 334 НК РФ налог на добычу полезных ископаемых уплачивают:

• организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Феде­рации.

На основании ст. 9 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-] «О недрах» пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарище­ства, иностранные граждане, юридические лица, если федеральны­ми законами не установлены ограничения предоставления праве пользования недрами.

Объект налогообложения

В соответствие с п. 1 ст. 336 НК РФ объектами налогообложения по налогу на добычу полезных иско­паемых являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Рос­сийской Федерации на участке недр, предоставленном налогопла­тельщику в пользование в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации;

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) до­бывающего производства, если такое извлечение подлежит отдель­ному лицензированию в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации о недрах;

3)полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера­ции (а также арендуемых у иностранных государств или используе­мых на основании международного договора) на участке недр, пре­доставленном налогоплательщику в пользование.

Согласно п. 1 ст. 337 НК РФ полезным ископаемым признается продукция горно-добывающей промышленности и разработки карь­еров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государствен­ному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутст­вия указанных стандартов для отдельного добытого полезного иско­паемого стандарту организации (предприятия).

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, по­лученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологиче­ском переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

На основании п. 2 ст. 337 НК РФ к до­бытым полезным ископаемым относятся:

• антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

• торф;

• углеводородное сырье (нефть, газ, газовый конденсат и прочее);

• товарные руды (черных, цветных, редких и иных металлов);

• полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

• горно-химическое и горно-рудное неметаллическое сырье;

• Неметаллическое сырье, используемое в основном в строи­тельной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные сме­си, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

• природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

• соль природная и чистый хлористый натрий;

• сырье радиоактивных металлов;

• другие полезные ископаемые.