Решение

1. Определяем налоговую базу за 2009 год, облагаемую по ставке 13%

16’000 * 12 = 192’000 руб.

2. Определяем налоговую базу за 2009 год, облагаемую по ставке 9%

250 * 1’600 = 400’000 руб.

3. Определяем налоговую базу за 2009 год, облагаемую по ставке 35%

Объектом налогообложения, облагаемым по ставке 35%, является сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам.

А) Определяем ¾ ставки рефинансирования

12% * ¾ = 9%

Б) Определяем сумму материальной выгоды – сумму сэкономленных процентов, рассчитанных исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования

500’000 * 9% = 45’000 руб.

Определяем сумму стандартных вычетов, учитываемых при исчислении суммы НДФЛ

Стандартный вычет составляет 3’000 руб. в месяц, поскольку указанное физическое лицо является лицом, непосредственно участвовавшим в ликвидации радиационной аварии, произошедшей на ядерной установке подводного корабля

Сумма стандартных налоговых вычетов – 3’000 руб. * 12 = 36’000 руб.

Определяем сумму НДФЛ за 2009 год, подлежащую уплате в бюджет

((192’000 – 36’000) * 13%) + 400’000 * 9% + 45’000 * 35% =

= 20’280 + 36’000 + 15’750 = 72’030 руб.

Задача 8

Физическое лицо, иностранный гражданин, проживавший на территории Российской Федерации 335 дней в течение налогового периода 2009 года, работал по контракту на должности менеджера по продажам компьютерных технологий в представительстве американской корпорации CS “Boston market”. Заработная плата по контракту составляла 175’000 руб. в месяц.

При этом работодатель оплатил арендную плату 2-х комнатной квартиры, в которой проживало указанное физическое лицо, в размере 1200 долл. США в месяц. Оплата внесена 10 января налогового периода (курс 1 долл. США на указанную дату составлял 29.80 руб.).

Кроме того, указанное физическое лицо оказывало по договорам гражданско-правового характера информационно-маркетинговые услуги другим иностранным организациям, за что получило 60’000 долл. США. Фактически подтвержденные им расходы, понесенные при оказании этих услуг, составили 160 тыс. руб.

Денежные средства в размере 60’000 долл. США поступили на расчетный счет указанного физического лица, открытый в финансово-кредитном учреждении, зарегистрированном в РФ, двумя траншами 20’000 долл. США 15 февраля (курс 1 долл. США на указанную дату составлял 29.50 руб.) и 40’000 долл. США 15 ноября (курс 1 долл. США на указанную дату составлял 28.25 руб.).

Указанное физическое лицо также заключило договор добровольного страхования на 1 год, страховой взнос составил 250’000 (оплата произведена из собственных средств), действовавшая ставка рефинансирования на момент заключения договора составляла 9%. Выплаты, полученные страхователем после окончания действия договора страхования, составили 472’500 руб.

Требуется определить:

1. налоговую базу для целей исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год, облагаемую по ставкам 13%, 35%;

2. сумму налоговых вычетов, которую данный налогоплательщик имеет право использовать при определении размера налоговой базы;

3. сумму НДФЛ по итогам 2009 года.