1. Розкрийте економічну сутність прибутку підприємства та його види.

2. Дайте характеристику функціям прибутку підприємства.

3. У чому відмінність прибутку, розрахованого за податковим та бухгалтерським обліками?

4. Як визначається прибуток підприємства від операційної діяльності?

5. Як формується прибуток підприємства від фінансових операцій?

6. Які фактори впливають на фінансовий результат підприємства?

7. Назвіть зовнішні фактори, що впливають на розмір прибутку підприємства.

8. Дайте характеристику внутрішнім факторам, що впливають на розмір прибутку підприємства.

9. Назвіть види прибутку відповідно до діючої системи оподаткування.

10. Який порядок формування прибутку в процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

11. Розкрийте сутність та порядок обчислення чистого прибутку підприємства.

12. У чому особливість економічного (аналітичного) методу розрахунку прибутку?

13. У чому відмінність понять «собівартість» і «витрати»?

14. Розкрийте структуру витрат підприємства. Поясніть зміст основних груп витрат підприємства.

15. Назвіть складові виробничої собівартості.

16. Назвіть методи розрахунку прибутку від реалізації продукції.

17. Охарактеризуйте зміст, розподілу і використання прибутку.

18. Дайте характеристику показникам рентабельності.

19. Назвіть методи розрахунку рентабельності та розкрийте їх сутність.

Тема 5. Оподаткування підприємств

План.

1. Загальна характеристика системи оподаткування підприємств в Україні.

2. Пряме оподаткування підприємств. Податок на прибуток. Податок з доходів фізичних осіб. Плата за землю. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Фіксований сільськогосподарський податок.

3. Непряме оподаткування підприємств. Податок на додану вартість (ПДВ). Акцизний податок. Податок мито. Місцеві податки і збори.

Питання цієї теми мають певні особливості, оскільки спрямовані на з’ясування: побудови підсистеми оподаткування підприємств; класифікації податків, зборів і обов’язкових відрахувань. Розкриття даної теми базується на положеннях чинного Податкового кодексу з врахуванням змін і доповнень.

1. Загальна характеристика системи оподаткування підприємств в Україні.

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасноз появою держави.

Податки — це обов’язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат. Обов’язкові платежі перераховуються до бюджету держави, а також до інших цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися у формах:

− податки;

− плата за ресурси;

− цільові відрахування.

Суспільне призначення податків виявляється в двох основних функціях:

− фіскальна;

− регулююча.

Фіскальна функція полягає у формуванні грошових доходів держави (мобілізації коштів у розпорядження держави і формування централізованих фінансових ресурсів для забезпечення виконання функцій держави).

Регулююча функція податків проявляється через вплив податків на різні сторони діяльності суб’єктів господарювання (держава регулює розвиток економіки і соціально-економічні процеси в суспільстві).

Функції податків діють одночасно і взаємоузгоджені. Неможливо також розмежувати податки на суто фіскальні й регулюючі, бо без фіскальної їх дії не може бути й регулюючої. Застосування податків як фінансових регуляторів надзвичайно складне і важливе, оскільки вони торкаються всіх сфер життяяк платника податків, так і суспільства загалом. Ефективність застосування податків залежить від їх реальності: об’єкта опо-даткування, розміру ставок, податкових пільг, сталості законів про оподаткування тощо, тобто від сталості й реальності податкового механізму, податкової системи. Тому в умовах ринковоїекономіки завданням держави в галузі податків є створеннятакої системи оподаткування та умов для платників податків, які б сприяли підвищенню ефективності виробництва і збільшенню доходів бюджету, що дало б змогу державі якнайкраще виконувати свої функції.

Сукупність діючих у державі податків і податкових платежів утворює податкову систему. Сукупність форм і методів стягнення частини доходу юридичних і фізичних осіб у дохід бюджету утворює систему оподаткування.

Система оподаткування — це сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, установленому відповідними законами держави.

Податкова система будь-якої країни має будуватися, виходячи з її соціально-економічного становища. І для того, щоб ця система забезпечила отримання позитивних результатів, потрібне її наукове обґрунтування, що включає системність, встановлення визначальної основи системи оподаткування, а також формування правової бази і вихідних принципів. Визначальною основою податкової системи є обсяг витрат бюджету. Види податків та їх обсяг у державі встановлюються з метою покриття витрат. Виходячи з цього, податки є вторинними щодо витрат бюджету. Збалансування обсягу податків і податкових платежів, що надходять до бюджету, з обсягом бюджетних витрат держави — основне завдання державних фінансових органів. Правовою основою податкової системи є відносини власності.

Форма власності визначає право держави на доходи. При державній власності все майно підприємств і доходи, що створюються ними, належать державі. Держава вирішує, яку частку доходів підприємств централізувати до бюджету та інших централізованих фондів, а яку залишити трудовим колективам. Що ж до приватних і колективних підприємств, то держава може централізувати до бюджету лише частину доходів, що необхідна для задоволення загальнодержавних потреб. До вихідних принципів побудови податкової системи належать: формування доходів бюджету у процесі перерозподілу ВВП; встановлення однакових обов’язків і відповідальності перед бюджетом для суб’єктів господарювання всіх форм власності; встановлення оптимального співвідношення між частиною доходу, що стягується з підприємств, і частиною, що залишається у них для розвитку власного виробництва, соціальної сфери і матеріального стимулювання працівників.

Основні принципи побудови системи оподаткування:

− обов’язковість;

− стимулювання підприємницької виробничої діяльності таінвестиційної активності;

− рівнозначність і пропорційність;

− соціальна справедливість;

− стабільність;

− економічне обґрунтування;

− рівномірність сплати;

− недопущення проявів податкової дискримінації.

На жаль, не всі з перелічених принципів достатньо реалізуються за здійснення податкової політики, у законодавчих актахщодо окремих податків.

Система оподаткування складається з двох підсистем:

− оподаткування юридичних осіб (підприємств);

− оподаткування фізичних осіб.

Відповідно до Податкового кодексу, стаття 6:

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому цим Кодексом порядку, становить податкову систему України. В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До загальнодержавних належать такі податки та збори:

податок на прибуток підприємств;

податок на доходи фізичних осіб;

податок на додану вартість;

акцизний податок;

збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

екологічний податок;

рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

плата за користування надрами;

плата за землю;

збір за користування радіочастотним ресурсом України;

збір за спеціальне використання води;

збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

фіксований сільськогосподарський податок;

збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; мито; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності. До місцевих податків належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок. До місцевих зборів належать: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір. Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.