5. Бюджетування як форма фінансового планування на підприємстві

Під бюджетом розуміють оперативний фінансовий план, що складається у формі кошторису або балансу доходів і витрат на короткостроковий період і забезпечує ефективний контроль за надходженням та витрачанням коштів на підприємстві.

Бюджетне планування включає два етапи: 1) планування – розроблення бюджетів; 2) моніторинг (контрольний супровід, нагляд за виконанням бюджетів).

Значення бюджетування (розроблення системи бюджетів на підприємстві) полягає у поліпшенні планування, що позитивно впливає на підвищення продуктивності праці працівників підрозділів та ефективність використання матеріальних і фінансових ресурсів.

Бюджетування спрямоване на виконання двох основних завдань: 1) визначення обсягу і складу витрат, пов’язаних з діяльністю окремих структурних одиниць і підрозділів; 2) забезпечення покриття цих витрат фінансовими ресурсами.

Бюджетування – це стандартизований процес, що базується як на самостійно розроблених підприємством, так і на загальновизнаних вимогах і процедурах. До останніх належать:

1) розроблення бюджетів усіма підрозділами, що сприяє поліпшенню координації дій усередині підприємства;

2) забезпечення єдиного порядку підготовки, аналізу і затвердження бюджетів;

3) координація діяльності підрозділів підприємства в процесі розроблення бюджетів;

4) структурованість бюджетів;

5) обґрунтованість показників бюджетів досягнутими результатами, тенденціями, економічними чинниками та заданими темпами розвитку підприємства;

6) відкритість бюджетів до змін (надання менеджерам прав коригування показників бюджету відповідно до виявлених проблем чи зміни обсягів виробництва і продажу);

7) участь у бюджетуванні менеджерів усіх підрозділів, що від­повідають за виконання бюджету.

Процес бюджетування на підприємстві включає складання оперативного, фінансового і зведеного (консолідованого) бюджетів, управління і контроль за виконанням бюджетних показників.

Складання бюджету включає такі етапи:

1. Підготовка прогнозу і бюджету продажу.

2. Визначення очікуваного обсягу виробництва.

3. Розрахунок витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією продукції.

4. Складання фінансових планів.

5. Розрахунок і аналіз грошових потоків.

До переваг бюджетного планування належать:

• надання структурним підрозділам більшої самостійності у витрачанні коштів економії за бюджетом фонду оплати праці, що сприяє підвищенню матеріальної заінтересованості працівників в успішному виконанні планових завдань;

• зменшення непродуктивних витрат робочого часу працівників фінансової служби за рахунок мінімізації кількості контрольних параметрів бюджетів;

• досягнення режиму суворої економії матеріальних, трудових і фінансових ресурсів підприємства.

Бюджетування включає вибір видів і структури бюджету.

Консолідований (зведений) бюджет складається з інтегрованих індивідуальних бюджетів, що характеризують прогнозовані обсяги продажу, витрат, інших фінансових операцій у наступному періоді. Зведений (консолідований) бюджет поділяється на дві частини: операційний бюджет; фінансовий бюджет.

Операційний (поточний, періодичний, оперативний) бюджет – це система бюджетів, що характеризує доходи і витрати за операціями або окремими функціями підприємства.

Операційний бюджет включає: бюджет продажу; бюджет виробництва; бюджет витрат (за видами витрат: трудових, загальновиробничих, адміністративних, витрат на збут тощо); прогноз прибутків і збитків (фінансових результатів).

Фінансовий бюджет – це план, в якому відображаються обсяг і структура грошових коштів та їх використання. Фінансовий бюджет включає: бюджет грошових коштів; бюджет капітальних інвестицій; прогнозний бухгалтерський баланс.

Взаємозв’язок фінансового й операційного бюджетів показано на рисунку 10.1. Фінансовий бюджет складається на базі інформації бюджету прибутків і збитків.

Питання для самоконтролю

1. Розкрийте сутність фінансового планування на підприємстві та його види.

2. Дайте характеристику основним методам фінансового планування.

3. Охарактеризуйте етапи фінансового планування.

4. Назвіть види фінансового планування та їх характеристику.

5. Для чого потрібно складати бізнес-план?

6. Назвіть і охарактеризуйте структуру бізнес-плану.

7. Дайте визначення фінансового плану.

8. Розкрийте етапи складання фінансового плану підприємства.

9. Для чого розробляється плановий баланс?

10. Які принципи покладено в основу розробки планового балансу і прогнозу фінансових результатів?

11. Що відображає кошторис доходів і витрат та кошторис капітальних витрат?

12. Розкрийте зміст оперативного фінансового планування.

13. Що таке платіжний календар та основне його призначення?

14. Охарактеризуйте фінансовий контроль на підприємстві.

15. Назвіть основні елементи системи контролю.

16. Як здійснюється контроль виконання бюджету?